Жалоба в УФНС на налог в налоговом уведомлении: образец

Когда применяется

Жалоба нужна налогоплательщику — физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, который не согласен с суммой налога, исчисленной инспекцией и указанной в налоговом уведомлении, и уже получил отказ в перерасчёте. Стадия — после формирования сообщения об отказе в перерасчёте суммы ранее исчисленного налога и до уплаты спорной суммы.

С 1 ноября 2025 года задолженность физических лиц взыскивается во внесудебном порядке: инспекция размещает в реестре решение о взыскании, поручение банку и постановление приставу (п. 1–5 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ). Жалоба, поданная в течение 30 дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчёте, переводит спор в другой режим: для взыскания спорной суммы инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением (подп. 1 п. 8 ст. 48 НК РФ).

Образец составлен для спора о налоге на имущество физических лиц, исчисленном без учёта коэффициента владения после продажи квартиры (п. 5 ст. 408 НК РФ). Блок фактов и расчёт заменяются под ваш довод: кадастровая стоимость, льгота, период владения, налоговая база. Перерасчёт транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления в связи с перерасчётом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Правовое основание

• Подп. 1 п. 8 ст. 48 НК РФ — жалоба в отношении сумм налогов из налогового уведомления, поданная в течение 30 дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчёте, — основание для взыскания спорной суммы только через суд.
• Подп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ — оспариваемые суммы налогов, не уплаченные на дату получения инспекцией заявления о перерасчёте, не учитываются в совокупной обязанности; если в 30-дневный срок подана жалоба, — до вступления в силу судебного акта о взыскании.
• Абз. 2 п. 5.2 ст. 138 НК РФ — при жалобе на действия налогового органа по исчислению налога из уведомления исполнение обязанности по уплате приостанавливается в части обжалуемых и не уплаченных на дату получения жалобы сумм.
• Ст. 139, 139.2, 140 НК РФ — порядок подачи, содержание жалобы, сроки и варианты решения.
• Приказ ФНС России от 01.10.2025 № ЕД-7-9/848@ — формы уведомления о несогласии и ходатайств о восстановлении сроков по п. 8 и 9 ст. 48 НК РФ. Приказ вступает в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 01.11.2025 (п. 2 приказа).

Сроки и последствия пропуска

Подача. 30 дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчёте. Срок в подп. 1 п. 8 ст. 48 НК РФ указан в днях без слова «календарных», а по общему правилу п. 6 ст. 6.1 НК РФ такие сроки исчисляются в рабочих днях. Чтобы не спорить о способе счёта, подавайте жалобу в пределах 30 календарных дней.

Пропуск. Срок восстанавливает налоговый орган по ходатайству, поданному одновременно с жалобой, если обязанность по уплате спорной суммы на дату ходатайства не исполнена. Решение по ходатайству направляется не позднее трёх дней со дня его получения (подп. 1 п. 8 ст. 48 НК РФ). Форма ходатайства — по КНД 1112558 (приложение № 5 к приказу № ЕД-7-9/848@). Общий годичный срок на жалобу (п. 2 ст. 139 НК РФ) при этом сохраняется, но подп. 1 п. 8 ст. 48 и подп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ связывают свои последствия только с 30-дневным сроком.

Рассмотрение. УФНС принимает решение в течение 15 дней со дня получения жалобы, срок может быть продлён не более чем на 15 дней (абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ). Инспекция обязана переслать жалобу в УФНС в течение трёх дней (п. 1 ст. 139 НК РФ).

Второй шаг после отказа. Если УФНС оставит жалобу без удовлетворения, в течение 30 дней со дня этого решения подайте уведомление о несогласии по форме КНД 1112556 (приложение № 1 к приказу № ЕД-7-9/848@) в инспекцию, направившую налоговое уведомление (п. 9 ст. 48 НК РФ). При пропуске — ходатайство о восстановлении по КНД 1112557 (приложение № 3).

Нормы о последствиях сформулированы по-разному. Подп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (жалоба после отказа в перерасчёте) исключает сумму из совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта о взыскании и не упоминает уведомление о несогласии. Абз. 2 п. 5.2 ст. 138 и подп. 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (жалоба на действия по исчислению налога) сохраняют приостановление после отказа УФНС только при уведомлении о несогласии, поданном в 30 дней; при этом подп. 3.3 не применяется, если ранее подавалось заявление о перерасчёте. Подача уведомления о несогласии в срок снимает вопрос о том, какой из режимов применит инспекция.

Суд. При долге свыше 3 000 руб. инспекция подаёт административный иск в течение шести месяцев со дня решения по жалобе либо со дня представления уведомления о несогласии (подп. 1 п. 10 ст. 48 НК РФ). Пропущенный срок может восстановить суд (абз. 2 п. 11 ст. 48 НК РФ).

Что обязательно указать

• Реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 139.2 НК РФ: ФИО и место жительства заявителя, обжалуемые действия, наименование инспекции, основания, требования и способ получения решения.
• Реквизиты налогового уведомления и сообщения об отказе в перерасчёте с датой его формирования: от неё считается 30-дневный срок.
• Формулировку, совпадающую с текстом закона: жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, на действия по исчислению налога.
• Расчёт: что начислено, что должно быть начислено, разница. Приостановление и исключение из совокупной обязанности касаются только обжалуемых сумм.
• Указание, что спорная сумма не уплачена: подп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 и абз. 2 п. 5.2 ст. 138 НК РФ распространяются на суммы, обязанность по уплате которых не исполнена.
• Документ о полномочиях. Представитель физического лица действует по нотариально удостоверенной доверенности, приравненной к ней или электронной доверенности, подписанной электронной подписью доверителя (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ); копия прикладывается к жалобе (п. 4 ст. 139.2 НК РФ).

Типичные ошибки

• Уплата спорной суммы до подачи жалобы. Если обязанность по уплате спорных сумм исполнена, п. 8–11 ст. 48 НК РФ не применяются (п. 12 ст. 48 НК РФ).
• Повторное заявление о перерасчёте вместо жалобы. Повторное обращение не исключает сумму из совокупной обязанности (абз. 2 подп. 3.2 и 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
• Пропуск 30 дней без ходатайства. Если жалоба в этот срок не подана, по истечении 30 дней со дня формирования сообщения об отказе спорная сумма вновь учитывается в совокупной обязанности (подп. 3.2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ), а подп. 1 п. 8 ст. 48 НК РФ к ней не применяется.
• Обращение сразу в суд. Действия инспекции обжалуются в суд только после жалобы в вышестоящий налоговый орган (абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ).
• Расчёт на прекращение пеней. Жалоба приостанавливает взыскание, но не начисление пеней (см. ниже).
• Доверенность в простой письменной форме от физического лица — не соответствует абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ.

Позиция судов

Президиум ВС РФ утвердил 19.11.2025 «Вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ». Для этой жалобы значимы три ответа.

• Вопрос 7. При обжаловании действий налоговых органов начисление пеней не приостанавливается: инспекция вправе начислять пени, но не вправе применять меры принудительного взыскания. Предупредите доверителя, что пени на спорную сумму продолжают начисляться, пока жалоба рассматривается.
• Вопрос 8. Подп. 3.2 и 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не применяются, если по тем же суммам ранее подавалось заявление о перерасчёте и (или) рассматривалась жалоба; при повторном обращении оспариваемые суммы учитываются в совокупной обязанности.
• Вопрос 4. К административному иску о взыскании налоговый орган прикладывает налоговое уведомление с подтверждением направления и документы, с которыми закон связывает обращение в суд по п. 2 и 8 ст. 48 НК РФ; по налогу на имущество — сведения о кадастровой стоимости. В суде проверяйте, представлены ли документы о жалобе и решении по ней: от даты решения считается шестимесячный срок.

Связанные документы

• Предыдущий шаг — заявление о перерасчёте налога на имущество по кадастровой стоимости: от отказа по нему считается срок жалобы.
• Если инспекция уже выставила требование и пропустила сроки, используйте жалобу на требование об уплате задолженности в связи с истечением срока.
• Когда спор дошёл до суда — возражения на административный иск налоговой о взыскании недоимки по КАС.
• Как считать шестимесячный срок иска по п. 10 ст. 48 НК РФ, — в статье о сроках судебного взыскания недоимки по ст. 48 НК и ст. 286 КАС.
• Спор о сальдо ЕНС организации и роль уточнённых деклараций — в разборе определения ВС о пенях на ЕНС и уточнённых декларациях.

Подготовить жалобу по документам доверителя

Соберите жалобу в УФНС по налоговому уведомлению в «Документы Про»: с расчётом спорной суммы по документам доверителя, проверкой 30-дневного срока и нормами ст. 48, 138 и 11.3 НК РФ. Результат в Word. Уже есть черновик — сервис доработает документ и усилит аргументацию.