Возражения на иск налоговой о взыскании недоимки по КАС: образец

Образец предназначен для представителя физического лица (в том числе бывшего индивидуального предпринимателя), к которому налоговый орган предъявил административный иск о взыскании имущественных налогов и пеней по главе 32 КАС РФ. Документ рассчитан на ситуацию, когда инспекция не уложилась в срок внесудебного взыскания и пришла в суд, а также пропустила срок на обращение в суд. Остальные доводы — ненаправление требования, ошибки расчёта, пени на безнадёжную недоимку — работают независимо от фабулы.

Что изменилось с 1 ноября 2025 года

Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ распространил на граждан внесудебный порядок взыскания: налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре решений, а банки и приставы исполняют его без суда (п. 1–5 ст. 48 НК РФ в новой редакции). Судебный приказ по налоговой задолженности больше не выдаётся: ст. 123.1 КАС РФ исключает такие требования из приказного производства.

Административный иск теперь — исключение. Он возможен в трёх ситуациях:

• инспекция не приняла решение о взыскании в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования. Тогда она вправе обратиться в суд в течение следующих шести месяцев (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ). Этот сценарий заложен в образец;
• задолженность спорная: гражданин обжаловал налоговое уведомление или решение по налоговой проверке (п. 8 и 10 ст. 48 НК РФ). Срок — шесть месяцев со дня решения по жалобе, если задолженность превышает 3 000 руб.;
• переходные случаи: заявление в суд подано до 1 ноября 2025 года включительно, в том числе в порядке приказного производства, и судебного акта на эту дату нет (ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ).

По требованиям, не исполненным на 1 ноября 2025 года, решение о взыскании может быть принято не позднее 1 июля 2026 года (ч. 6 ст. 3 Закона № 287-ФЗ). Учитывайте это при расчёте срока по абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ: инспекции будут ссылаться на продлённый срок.

Правовое основание

• ст. 48 НК РФ в редакции Закона № 287-ФЗ; ст. 3 Закона № 287-ФЗ (переходные положения);
• ст. 52 (абз. 3 п. 2 — не более трёх налоговых периодов), ст. 69, 70, 75 НК РФ;
• ст. 286, 287, 289 КАС РФ — срок, требования к иску, предмет проверки и бремя доказывания; ч. 5 ст. 180 КАС РФ — отказ в иске в связи с пропуском срока;
• определение КС РФ от 17.02.2015 № 422-О и п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 — пени взыскиваются, только если налоговый орган своевременно принял меры к принудительному взысканию налога;
• ответы на вопросы о применении Закона № 287-ФЗ, утверждённые Президиумом ВС РФ 19.11.2025.

Сроки и последствия пропуска

Срок на возражения устанавливает суд при подготовке дела. Соблюдение срока обращения в суд суд обязан проверить и без заявления ответчика (ч. 6 ст. 289 КАС РФ), но подробные возражения с хронологией существенно упрощают эту проверку. Дела этой категории рассматриваются в срок, не превышающий трёх месяцев со дня поступления иска (ч. 1 ст. 289 КАС РФ).

Пропуск инспекцией срока без уважительной причины влечёт отказ в иске, при этом в мотивировочной части суд может указать только на этот факт (ч. 5 ст. 180 КАС РФ). Не уходите от довода о сроке в спор о расчёте: если суд откажет по сроку, недоимку и пени надо будет списать как безнадёжные (ст. 59 НК РФ).

Госпошлина

За подачу возражений госпошлина не уплачивается.

Что обязательно указать и на что суды обращают внимание

1. Точную хронологию: дата формирования отрицательного сальдо, дата и способ направления требования, срок его исполнения, крайний срок решения о взыскании, крайний срок иска, дата поступления иска в суд.
2. Способ направления требования. Закон допускает четыре канала (п. 4 ст. 69 НК РФ). Если инспекция ссылается на личный кабинет, проверьте, был ли он открыт и не направлялось ли уведомление об отказе от электронного документооборота. Президиум ВС РФ разъяснил, что при едином налоговом счёте требование выставляется однократно и копия требования может не совпадать с суммой иска, поэтому инспекция должна подтвердить размер задолженности иными документами (ответ на вопрос 5). Требуйте этих документов.
3. Трёхлетний предел начисления имущественных налогов (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ). На практике его нарушают при перерасчётах и выявлении «забытых» объектов.
4. Состав пеней. Президиум ВС РФ указал, что пени производны от основного обязательства (ответ на вопрос 6). Требуйте расчёт с разбивкой: пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена, взысканию не подлежат.
5. Переходный порядок. Если задолженность сформирована до 1 ноября 2025 года и до этой даты инспекция в суд не обращалась, она должна была направить информационное сообщение (ч. 2–3 ст. 3 Закона № 287-ФЗ). Президиум ВС РФ рассматривает такое сообщение как способ досудебного урегулирования в переходный период (ответ на вопрос 2). Его отсутствие — повод заявить об оставлении иска без рассмотрения (п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ). Исключение — задолженность, по которой судебный приказ был отменён до 1 ноября 2025 года (ответ на вопрос 1).

Типичные ошибки

• Расчёт срока по старой редакции ст. 48 НК РФ (шесть месяцев после отмены судебного приказа, пороги в 10 000 руб.) для требований, к которым применяется новый порядок.
• Отсутствие собственного контррасчёта: суд проверяет расчёт инспекции, но доводы без цифр обычно отклоняются.
• Заявление о пропуске срока без анализа причин, указанных инспекцией в ходатайстве о восстановлении. Если инспекция ссылается на сбои при переходе на новый порядок, покажите, что они не мешали ей подать иск в срок.
• Попытка оспорить в этом деле само налоговое уведомление по существу без ранее поданной жалобы. Такие доводы допустимы, но надёжнее одновременно использовать механизм жалобы, исключающий спорные суммы из совокупной обязанности (подп. 3.2–3.4 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Позиция судов

Ориентир по новому порядку — ответы Президиума ВС РФ от 19.11.2025 на вопросы о применении Закона № 287-ФЗ: о документах, прилагаемых к иску (вопрос 4), о требовании при едином налоговом счёте (вопрос 5), о пенях (вопрос 6), о сроке решения о взыскании в переходный период (вопрос 12). По пеням действует позиция КС РФ из определения от 17.02.2015 № 422-О.

Связанные документы

• Если взыскание ещё во внесудебной стадии — жалоба на требование об уплате задолженности в связи с истечением срока взыскания и разбор возражений на требование об уплате недоимки.
• После отказа в иске по сроку — заявление о признании налоговой задолженности безнадёжной и её списании.
• Как считать сроки по всем трём сценариям судебного взыскания после Закона № 287-ФЗ — в статье о сроках взыскания недоимки с физлиц через суд по ст. 48 НК и ст. 286 КАС.

Соберите возражения на административный иск налогового органа по материалам вашего дела в «Документы Про»: с хронологией сроков, контррасчётом и ссылками на нормы в действующей редакции. Результат в Word. Представление позиции в суде остаётся за юристом.