Административный иск о НДФЛ с подаренной недвижимости: образец

Когда применяется административный иск

Образец рассчитан на индивидуального предпринимателя, которому по итогам выездной налоговой проверки доначислили НДФЛ, пени и штраф с кадастровой стоимости недвижимости, полученной в дар от близкого родственника. Типовая ситуация: мать подарила сыну магазин с земельным участком, сын использует объект в бизнесе, а инспекция считает, что коммерческое назначение подарка исключает освобождение.

Иск подаётся после досудебного обжалования, когда УФНС оставило апелляционную жалобу без удовлетворения. Образец составлен для районного суда по правилам гл. 22 КАС РФ и включает ходатайство о приостановлении действия решения инспекции.

Правовое основание

• абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ: дар от члена семьи или близкого родственника освобождён от НДФЛ; абз. 3 того же пункта (введён Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ) исключает освобождение для лиц, имевших в налоговом периоде статус иностранного агента;
• ст. 14 СК РФ: круг близких родственников (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры);
• п. 1, 3 и 7 ст. 3 НК РФ: экономическое основание налога, равенство налогообложения, толкование сомнений в пользу налогоплательщика;
• подп. 3 п. 7 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ: пени не начисляются и вина исключается при выполнении письменных разъяснений Минфина;
• п. 2 и 3 ст. 138, ст. 139.1, п. 6 ст. 140 НК РФ: обязательный досудебный порядок и начало течения срока на иск;
• ст. 19, 22, 24, 85, 219, 220, 223, 227 КАС РФ: подсудность, мера предварительной защиты, срок, содержание иска и решения суда.

Сроки подачи и последствия пропуска

Апелляционная жалоба в УФНС подаётся до вступления решения инспекции в силу, то есть в течение месяца со дня его вручения (п. 2 ст. 139.1, п. 9 ст. 101 НК РФ). УФНС рассматривает её в течение месяца, срок может быть продлён ещё на месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Административный иск подаётся в течение трёх месяцев (ч. 1 ст. 219 КАС РФ). Срок исчисляется со дня, когда налогоплательщику стало известно о решении УФНС, или со дня истечения срока на рассмотрение жалобы (п. 3 ст. 138 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить (ч. 7 ст. 219 КАС РФ); пропуск без уважительной причины ведёт к отказу в иске (ч. 8 ст. 219 КАС РФ). Поэтому дату получения решения УФНС стоит подтвердить документально и указать в иске.

Госпошлина

За административный иск об оспаривании решения налогового органа физическое лицо уплачивает 3 000 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). Если спор пойдёт в арбитражный суд, пошлина для физического лица составит 10 000 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

Что обязательно указать и на что суды обращают внимание

Содержание иска определено ст. 220 КАС РФ. Помимо реквизитов сторон в образце есть:

1. Наименование, номер и дата оспариваемого решения и суммы доначислений по видам: налог, пени, штраф.
2. Сведения о жалобе в УФНС: дата подачи, реквизиты решения по ней и дата его получения (п. 9 ч. 2 ст. 220 КАС РФ). Копия решения УФНС прикладывается обязательно (ч. 3 ст. 220 КАС РФ).
3. Доказательства родства. Суд проверяет только этот критерий, поэтому свидетельства о рождении, браке, документы о смене фамилии должны выстраивать полную цепочку.
4. Доказательства безвозмездности. Если инспекция заявит, что дарение прикрывало возмездную сделку, ответ готов заранее: отсутствие платежей и встречных обязательств (абз. 2 п. 1 ст. 572 ГК РФ).
5. Указание, какие права нарушены: обязанность уплатить конкретную сумму и риск внесудебного взыскания со счетов ИП (ст. 46 НК РФ).
6. Обоснование меры предварительной защиты цифрами: соотношение доначислений с остатками на счетах и выручкой. Чем конкретнее расчёт, тем проще суду оценить соотносимость и соразмерность меры (ч. 4 ст. 85 КАС РФ).

Решение УФНС в образце не оспаривается самостоятельно: Управление привлечено заинтересованным лицом. Основное требование адресовано решению инспекции, которое и возлагает обязанность по уплате.

Типичные ошибки и основания для возврата или отказа

• Иск подан без апелляционной жалобы в УФНС: суд вернёт его по п. 1 ч. 1 ст. 129 КАС РФ.
• Пропущен трёхмесячный срок, а ходатайство о восстановлении не заявлено.
• Даритель не входит в перечень близких родственников: свёкор, тёща, отчим, мачеха, тётя, племянник. Здесь освобождение не применяется, и практика ВС 2026 года не помогает.
• Ставка на автоматическое приостановление. Правило п. 5.2 ст. 138 НК РФ действует только для физических лиц, не являющихся ИП.
• Неверный суд. Если инспекция доначислила налог как доход от предпринимательской деятельности, спор может быть подсуден арбитражному суду (п. 2 ч. 1 ст. 29 АПК РФ). Суд общей юрисдикции в этом случае передаст дело по ч. 2.1 ст. 27 КАС РФ, но время будет потеряно.
• Спор о «личном» назначении объекта. Доказывать, что магазин нужен семье, бессмысленно: закон этот признак не учитывает.

Позиция судов

Судебная коллегия по административным делам ВС РФ в кассационном определении от 03.06.2026 № 44-КАД26-3-К7 рассмотрела дело С., получившего от сына доли в 16 помещениях торгового центра. Инспекция доначислила 14 180 241 руб. НДФЛ за 2021 год и штраф 709 012,05 руб., апелляция и кассация её поддержали. ВС оставил в силе решение районного суда об удовлетворении иска: ограничений освобождения в зависимости от цели использования объекта, его характеристик и статуса ИП закон не предусматривает, единственный критерий: близкое родство. Позиция включена в п. 33 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2026).

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в определении от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782 (дело № А50-28917/2023) признала недействительным решение инспекции о доначислении 2 434 536 руб. НДФЛ предпринимателю Х., получившей от матери 11 коммерческих объектов. Коллегия отвергла квалификацию дара как предпринимательского внереализационного дохода и указала, что инспекция обязана была учесть последовательные разъяснения Минфина России о применении п. 18.1 ст. 217 НК РФ к нежилой недвижимости, используемой в бизнесе.

Для ИП на УСН вопрос остаётся менее определённым: в определении от 10.12.2021 № 307-ЭС21-13205 судья ВС отказал в передаче жалобы предпринимателя, которому доначислили налог по УСН с полученного от отца нежилого помещения. Это определение вынесено до позиции СКЭС 2026 года, и при споре по УСН её логику нужно обосновывать отдельно.

Связанные документы

• Жалоба в УФНС на решение ИФНС: обязательный досудебный этап перед иском.
• Заявление о признании недействительным решения налогового органа: если спор подсуден арбитражному суду.
• Обжалование налоговой проверки: возражения на акт и апелляционная жалоба: если решение ещё не вынесено.
• Дарение квартиры: НДФЛ, отмена и оспаривание и договор дарения денег между родственниками: налоговые последствия дарения в семье для жилья и денег.

Статья по теме

Разбор доводов инспекций, подсудности, приостановления взыскания и практики ВС 2026 года: «НДФЛ при дарении коммерческой недвижимости родственнику: как оспорить».

Подготовьте иск под своё дело

Соберите административное исковое заявление по материалам вашей проверки в «Документах Про»: сервис отразит обстоятельства дарения, суммы доначислений, доводы по п. 18.1 ст. 217 НК РФ и практику ВС, а также подготовит обоснование меры предварительной защиты. Результат в Word. Уже есть черновик? Сервис доработает документ и усилит аргументацию. Представление позиции в суде остаётся за юристом.