Жалоба в УФНС на НДФЛ по ошибочной кадастровой стоимости: образец

Когда применяется жалоба

Образец рассчитан на продавца недвижимости, которому инспекция по итогам камеральной проверки декларации 3-НДФЛ доначислила налог по п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ (НК РФ): цена договора оказалась ниже 0,7 кадастровой стоимости, и доход приняли равным этой величине. Уже после доначисления бюджетное учреждение исправило ошибку в кадастровой стоимости, и в ЕГРН появилась меньшая стоимость с датой начала применения, которая предшествует году продажи.

Типичная ситуация из образца: квартира и гараж проданы в 2025 году за 2 100 000 руб., кадастровая стоимость квартиры 4 200 000 руб. исправлена до 2 400 000 руб. с началом применения 01.01.2023. После исправления 0,7 стоимости квартиры (1 680 000 руб.) меньше цены договора (1 800 000 руб.), поэтому доначисление 148 200 руб. и штраф 29 640 руб. теряют основание.

Стадия: решение по проверке вступило в силу, сформировано требование. Если с момента вручения решения ещё не прошёл месяц, тот же текст подаётся как апелляционная жалоба (ст. 139.1 НК РФ), до вступления решения в силу.

Правовое основание

• п. 2 и 8 ст. 214.10 НК РФ: правило 0,7 и запрет учитывать изменение кадастровой стоимости в течение периода, «если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке»;
• подп. «б» п. 3 ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (Закон № 237-ФЗ): уменьшение стоимости путём изменения акта об утверждении результатов оценки применяется со дня начала применения изменяемых сведений;
• ст. 21 Закона № 237-ФЗ: исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости;
• подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ: вычет или расходы по каждому объекту;
• ст. 112, п. 3 ст. 114, п. 1 ст. 122 НК РФ: штраф и смягчающие обстоятельства;
• ст. 138–140 НК РФ: порядок обжалования;
• подп. 3.1 п. 7 ст. 11.3, ст. 48 НК РФ: последствия жалобы для взыскания.

Главный аргумент взят из Определения Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 30.09.2026 № 83-КАД26-2-К1: уменьшенная в результате исправления ошибки кадастровая стоимость применяется при исчислении НДФЛ с продажи имущества со дня начала применения ошибочной стоимости.

Сроки подачи

Жалоба на вступившее в силу решение, не обжалованное в апелляционном порядке, подаётся в течение одного года со дня его вынесения (абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ). Апелляционная жалоба подаётся до вступления решения в силу, то есть в течение месяца со дня его вручения (п. 9 ст. 101 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок может восстановить вышестоящий налоговый орган по ходатайству заявителя.

Решение по жалобе на решение, вынесенное по ст. 101 НК РФ, принимается в течение одного месяца со дня её получения; срок может быть продлён (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Отдельно о сроках исправления стоимости: заявление в бюджетное учреждение подаётся в течение пяти лет со дня внесения стоимости в ЕГРН (ч. 6 ст. 21 Закона № 237-ФЗ) и рассматривается 30 календарных дней (ч. 16 ст. 21). Затем уполномоченный орган вносит изменения в акт об утверждении результатов (ч. 21 ст. 21). Подавать жалобу лучше, когда выписка ЕГРН уже отражает исправленную стоимость.

Госпошлина

Жалоба в вышестоящий налоговый орган госпошлиной не облагается.

Что обязательно указать

1. Реквизиты решения и требования и то, что решение не обжаловалось в апелляционном порядке: от этого зависит срок.
2. Расчёт инспекции по каждому объекту. Правило 0,7 и вычеты применяются отдельно к каждому объекту, поэтому гараж в образце не оспаривается: его цена выше 0,7 стоимости.
3. Выписку ЕГРН с датой начала применения исправленной стоимости и указание, что более поздних записей нет. Ключевое сравнение: дата начала применения и 1 января года регистрации перехода права.
4. Основание исправления: решение бюджетного учреждения и приказ об изменении акта. Это позволяет применить подп. «б» п. 3 ч. 2 ст. 18 Закона № 237-ФЗ.
5. Собственный расчёт налога, пеней и штрафа. Если недоимки нет, нет и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
6. Указание, что суммы не уплачены. С даты получения жалобы они не учитываются в совокупной обязанности (подп. 3.1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ), а внесудебное взыскание по ст. 48 НК РФ невозможно.

Типичные ошибки и основания для отказа

• Ссылка на новый тур кадастровой оценки. Результаты новой оценки применяются с 1 января следующего года и прошлый доход не меняют. Работает только исправление ошибки или установление рыночной стоимости.
• Жалоба без исправления в ЕГРН. Налоговый орган сам кадастровую стоимость не изменяет. Ростовский областной суд в апелляционном определении от 14.01.2026 № 33а-255/2026 отказал продавцу, требовавшему от инспекции и ППК «Роскадастр» пересчитать стоимость.
• Анализ только последней записи в выписке. В деле № 83-КАД26-2-К1 решающей была ранняя запись о технической ошибке, а не стоимость, исправленная по заявлению продавца с 01.01.2024.
• Суммарный расчёт по всем объектам. Инспекция отклонит его как не соответствующий п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
• Письмо в инспекцию вместо жалобы. Обращение без статуса жалобы не выводит спорные суммы из совокупной обязанности.
• Пропуск годичного срока без ходатайства о восстановлении. Жалобу оставят без рассмотрения, а взыскание продолжится во внесудебном порядке.

Позиция судов

• Определение СКАД ВС РФ от 30.09.2026 № 83-КАД26-2-К1: стоимость, уменьшенная из-за технической ошибки с началом применения 01.01.2020, обязательна для дохода 2023 года; отсутствие заявления о перерасчёте не освобождает суд от проверки расчёта (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
• Определение СКАД ВС РФ от 18.09.2024 № 38-КАД24-3-К1: неподача декларации и заявления не лишает права на учёт расходов на приобретение, суд обязан определить размер налога.
• Определение СКАД ВС РФ от 22.10.2025 № 57-КАД25-6-К1: при доходе от 0,7 кадастровой стоимости вычет по проданной доле распределяется только между продавцами; завышенный налог повлёк отмену актов.
• Апелляционное определение Московского областного суда от 11.02.2026 № 33а-7978/2026: кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН после сделки, не применяется для расчёта НДФЛ; решение инспекции признано незаконным.

Связанные документы

• Образец возражения на требование об уплате недоимки: если спор касается самого требования и сальдо ЕНС.
• Возражения по НДФЛ при продаже квартиры раньше срока: если спорно освобождение по сроку владения.
• Заявление о перерасчёте налога на имущество при снижении кадастровой стоимости: для налога на имущество за те же годы.

Статья по теме

Разбор Определения № 83-КАД26-2-К1, таблица дат применения изменённой кадастровой стоимости и порядок действий после исправления ошибки: «Перерасчёт НДФЛ по исправленной кадастровой стоимости: 83-КАД26-2-К1».

Подготовьте жалобу под своё дело

Соберите жалобу в УФНС по материалам вашего дела в «Документах Про»: с расчётом налога по каждому объекту, пеней и штрафа и ссылками на практику ВС РФ. Результат в Word. Уже есть черновик? Сервис доработает документ и усилит аргументацию. Представление позиции в налоговом органе и суде остаётся за юристом.