Заявление в налоговую о перерасчете налога на имущество: образец 2026 при снижении кадастровой стоимости

Заявление в налоговую о перерасчете налога на имущество, образец которого приведен ниже, нужно, когда в налоговом уведомлении сумма завышена: не применена льгота, неверно учтена доля, объект давно продан или снесен, а кадастровую стоимость снизили. С 1 января 2025 года такое заявление прямо предусмотрено п. 10 ст. 408 НК РФ, его можно подать в любую инспекцию, а рассмотреть его налоговый орган обязан за 30 дней. Разберем основания, глубину перерасчета и порядок подачи.

Коротко: что, куда и в какие сроки

Правовая основа перерасчета

Налог на имущество физических лиц исчисляет налоговый орган по итогам года отдельно по каждому объекту на основании сведений Росреестра и других органов (пп. 1, 2 ст. 408 НК РФ). Если эти сведения были неверными или изменились, налог пересчитывается.

С 2025 года в НК РФ закреплены правила, которые раньше существовали лишь на уровне писем ФНС:

• п. 10 ст. 408 НК РФ: при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете ранее исчисленного налога. Рассматривается оно в порядке, аналогичном п. 8 ст. 362 НК РФ. Если заявление не подано, инспекция пересчитывает налог сама по полученным сведениям, начиная с периода, в котором возникло основание;
• п. 8 ст. 362 НК РФ: к заявлению можно приложить подтверждающие документы; если их нет у инспекции, она запрашивает сведения у органов, которые отвечают в течение 7 дней; заявление рассматривается за 30 дней, срок может быть продлен руководителем инспекции не более чем на 30 дней с уведомлением заявителя; результат направляется способом, указанным в заявлении;
• п. 2.1 ст. 52 НК РФ: перерасчет имущественных налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, и не производится, если влечет увеличение ранее уплаченного налога.

Форма заявления о перерасчете, порядок ее заполнения и электронный формат, а также формы уведомления о перерасчете и сообщения об отказе утверждены приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@ (зарегистрирован в Минюсте 18.10.2024 № 79825, действует с 1 января 2025 года).

Основания для перерасчета

На практике заявление в налоговую о перерасчете налога подают в следующих ситуациях.

Для льготы и гибели объекта предусмотрены специальные заявления: заявление о предоставлении налоговой льготы (п. 6 ст. 407 НК РФ) и заявление о гибели или уничтожении объекта (п. 2.1 ст. 408 НК РФ). Если льгота за прошлые годы не применялась, достаточно подать заявление о льготе: налог пересчитают с года, когда возникло право, в пределах трех лет. Как оформить заявление о льготе, разобрано в статье «Заявление о предоставлении налоговой льготы».

Заявление в налоговую о перерасчете налога на имущество в связи с изменением кадастровой стоимости

Это самая частая и самая денежная ситуация. Сейчас налог на имущество физических лиц во всех регионах считается от кадастровой стоимости, и после очередной кадастровой оценки суммы в уведомлениях нередко растут кратно.

По общему правилу ст. 403 НК РФ изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих периодах. Исключения связаны с законодательством о государственной кадастровой оценке: при установлении кадастровой стоимости в размере рыночной и при исправлении ошибок, приведших к ее завышению, новая стоимость применяется с даты, которая определяется по Федеральному закону № 237-ФЗ. Как правило:

• кадастровая стоимость, установленная в размере рыночной по решению бюджетного учреждения (ст. 22.1 Закона № 237-ФЗ), применяется для налогообложения с 1 января года, в котором подано заявление об установлении рыночной стоимости;
• исправленная кадастровая стоимость, если исправление ошибки привело к ее уменьшению, применяется с даты начала применения ошибочной стоимости.

Точную дату применения новой стоимости смотрите в выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта: там указывается дата начала ее применения. Именно с этого периода, но не глубже трех лет, и должен быть пересчитан налог.

Архивная кадастровая стоимость и Постановление КС РФ № 48-П. Постановлением от 14.07.2026 № 48-П Конституционный Суд признал ст. 22.1 Закона № 237-ФЗ не соответствующей Конституции в той мере, в какой она не позволяет добросовестному гражданину (не ИП) оспорить архивную кадастровую стоимость, которая по-прежнему применяется для расчета налога на имущество и земельного налога, ни через бюджетное учреждение, ни в суде. До изменения закона действует временный порядок: заявление об установлении рыночной стоимости подается в бюджетное учреждение в течение года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о налоговых последствиях (в том числе из налогового уведомления). Установленная рыночная стоимость может служить налоговой базой за прошлые периоды в пределах трех лет, предшествующих году подачи заявления, а инспекция вправе пересчитать налог за эти годы.

Порядок действий:

1. Добейтесь снижения кадастровой стоимости. Заявление об установлении рыночной стоимости или об исправлении ошибки подается в региональное бюджетное учреждение (напрямую или через МФЦ) и рассматривается в течение 30 календарных дней (ч. 10 ст. 22.1, ч. 16 ст. 21 Закона № 237-ФЗ). Решение можно оспорить в суде по правилам административного судопроизводства. Тонкости оспаривания разобраны в статье «Оспаривание кадастровой стоимости в 2026 году».
2. Дождитесь внесения новой стоимости в ЕГРН и закажите выписку о кадастровой стоимости.
3. Подайте заявление о перерасчете с приложением решения и выписки. Это ускорит процесс: иначе инспекция пересчитает налог только после того, как получит сведения от Росреестра.
4. Получите уведомление о перерасчете. Переплата отразится на едином налоговом счете как положительное сальдо. Его можно вернуть по заявлению о распоряжении путем возврата (ст. 79 НК РФ) или оставить в счет будущих платежей.

Пример расчета

Квартира площадью 60 кв. м, ставка в муниципалитете 0,1% (максимальная для жилых помещений по пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ). Кадастровая стоимость по результатам оценки 9 млн руб., после установления рыночной стоимости 6 млн руб. Налоговый вычет для квартиры составляет кадастровую стоимость 20 кв. м (п. 3 ст. 403 НК РФ), то есть одну треть стоимости.

• По прежней стоимости: (9 000 000 − 9 000 000 × 20/60) × 0,1% = 6 000 руб. в год.
• По новой стоимости: (6 000 000 − 6 000 000 × 20/60) × 0,1% = 4 000 руб. в год.

Разница 2 000 руб. в год, за три года 6 000 руб. Итоговая сумма в уведомлении может отличаться из-за ограничения роста налога на 10% в год (п. 8.1 ст. 408 НК РФ) и льгот, поэтому сверяйте расчет с уведомлением о перерасчете.

Заявление в налоговую о перерасчете налога на имущество образец: что в нём и как заполнить

Образец составлен для ситуации, когда кадастровую стоимость квартиры снизили и нужно пересчитать налог за прошлые годы. Его структура:

1. Шапка. Наименование инспекции (любой по вашему выбору, обычно по месту жительства или нахождения объекта) и ее адрес. Данные заявителя: ФИО, ИНН, адрес, телефон, электронная почта.
2. Заголовок «Заявление о перерасчете налога на имущество физических лиц».
3. Сведения об объекте. Вид объекта, адрес, кадастровый номер, размер доли в праве, дата регистрации права.
4. Основание перерасчета. Реквизиты налогового уведомления, в котором налог исчислен неверно, налоговая база, которая была применена, и новая кадастровая стоимость с датой начала ее применения, реквизиты решения бюджетного учреждения.
5. Правовая часть. Короткая ссылка на п. 10 ст. 408, п. 8 ст. 362, п. 2.1 ст. 52 и ст. 403 НК РФ, без длинного обоснования.
6. Просительная часть. Пересчитать налог за конкретные годы, направить уведомление о перерасчете и новое налоговое уведомление, указан способ получения результата.
7. Приложения и подпись.

Документ содержит все сведения, которые предусмотрены утвержденной формой: данные налогоплательщика, объект, налоговые периоды, основание и способ получения результата. Его удобно подать через личный кабинет налогоплательщика как обращение с приложенными файлами или лично. Если инспекция попросит оформить заявление на бланке по приказу № ЕД-7-21/697@, перенесите в него данные из образца: содержание не изменится.

Как подать заявление о перерасчете налога

• Личный кабинет налогоплательщика. Самый быстрый способ: заявление подписывается неквалифицированной электронной подписью, которая формируется в самом кабинете, документы прикладываются сканами.
• Лично в инспекции. Возьмите два экземпляра, на втором попросите отметку о принятии.
• Через МФЦ. Прямо предусмотрено п. 8 ст. 362 НК РФ.
• Почтой. Заказным письмом с описью вложения. Срок рассмотрения в этом случае начинает течь с даты получения письма инспекцией.

Представитель подает заявление по доверенности. Для налоговых правоотношений достаточно доверенности, оформленной в порядке ст. 29 НК РФ (физическое лицо может удостоверить ее нотариально или выдать в электронной форме через личный кабинет).

Частые ошибки

• Запрос перерасчета глубже трех лет. Инспекция пересчитает налог только за три периода, предшествующих году направления уведомления о перерасчете (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Если основание возникло раньше, переплату за более ранние годы можно попытаться вернуть только в суде, и шансы невелики.
• Подача заявления до внесения новой стоимости в ЕГРН. Инспекция откажет или продлит срок рассмотрения, пока не получит сведения от Росреестра.
• Путаница со сроками уплаты. Подача заявления не приостанавливает срок уплаты налога по уже направленному уведомлению. Если до 1 декабря перерасчет не произведен, разумнее заплатить сумму из уведомления и затем вернуть переплату, чем копить пени.
• Требование о перерасчете в сторону уменьшения по выгодной стоимости в середине года. Изменение кадастровой стоимости, не связанное с ошибкой или установлением рыночной стоимости, учитывается только со следующего налогового периода.
• Не указан способ получения ответа. Укажите, куда направить уведомление: в личный кабинет, почтой или выдать лично.

Если налоговая отказала

Сообщение об отказе в перерасчете можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону) в порядке ст. 138, 139 НК РФ, а затем в суд. Жалоба подается через инспекцию, которая приняла решение. Проверьте, на чем основан отказ: часто проблема в том, что сведения о новой кадастровой стоимости еще не поступили из Росреестра. Тогда достаточно приложить выписку из ЕГРН с датой начала применения стоимости и подать заявление повторно.

Чек-лист

• Основание перерасчета подтверждено документом (решение, выписка из ЕГРН, документ о льготе).
• Новая кадастровая стоимость уже внесена в ЕГРН, известна дата начала ее применения.
• В заявлении указаны объект, кадастровый номер, годы перерасчета (не глубже трех лет) и способ получения ответа.
• Приложены копии документов.
• Налог по текущему уведомлению уплачен до 1 декабря или учтен риск пеней.
• После перерасчета проверено сальдо единого налогового счета и при необходимости подано заявление о возврате.

Отмечено 0 из 6

Статья носит информационный характер и отражает нормы НК РФ в редакции на октябрь 2026 года. Даты применения кадастровой стоимости в конкретной ситуации проверяйте по выписке из ЕГРН и решению бюджетного учреждения.