Акт безвозмездной передачи материальных ценностей: образец 2026 в Word и налоги

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей нужен, когда компания или предприниматель отдаёт имущество без оплаты: компьютеры школе, мебель благотворительному фонду, оборудование учреждению или партнёру. Сам по себе акт прост, но за ним стоят ограничения ГК РФ на дарение, НДС с рыночной стоимости и доход у получателя. Разбираем, когда передача законна, что указать в акте и как избежать налоговых претензий.

Коротко: что нужно знать

Правовая основа

Дарение. По договору дарения одна сторона безвозмездно передаёт другой вещь в собственность (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если есть встречная передача вещи, права или встречное обязательство, это уже не дарение, а притворная сделка, к которой применяются правила о той сделке, которую стороны действительно имели в виду (п. 1 ст. 572, п. 2 ст. 170 ГК РФ). Акт безвозмездной передачи как раз фиксирует исполнение договора дарения.

Запрет дарения между коммерческими организациями. Подпункт 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков стоимостью не более 3 000 рублей. ООО не может «подарить» другому ООО партию товара или станок. Такая сделка рискует быть признанной ничтожной, а в налоговом споре её переквалифицируют в куплю-продажу или иную возмездную сделку.

Пожертвование. Это дарение в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Жертвовать можно гражданам, медицинским, образовательным, социальным, благотворительным, научным организациям, фондам, музеям, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям, а также государству и муниципальным образованиям. Согласие на принятие пожертвования не требуется (п. 2 ст. 582). Жертвователь вправе установить назначение имущества, и тогда юрлицо-получатель ведёт обособленный учёт операций с ним (п. 3 ст. 582). Именно пожертвование лежит в основе большинства законных безвозмездных передач от бизнеса.

Первичный документ. Факт передачи оформляется первичным учётным документом с обязательными реквизитами (ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Единой формы нет: её утверждает руководитель (ч. 4 ст. 9). Государственные и муниципальные учреждения применяют формы, установленные Минфином для бюджетного учёта.

Когда безвозмездная передача допустима

• Коммерческая организация или ИП передаёт имущество некоммерческой организации или учреждению. Школа, больница, фонд, музей, религиозная организация. Оформляется как пожертвование с указанием назначения.
• Организация передаёт имущество гражданину. Например, работнику или многодетной семье. Это дарение, ограничения ст. 575 ГК РФ здесь не действуют, кроме специальных случаев (госслужащие, работники социальных и медицинских учреждений и др.).
• Передача государственному или муниципальному органу. Пожертвование государству или муниципальному образованию прямо допускается ст. 582 ГК РФ.
• Передача между коммерческими организациями. Безвозмездно возможна только в пределах 3 000 рублей. Для крупного имущества используют иные модели: вклад в имущество общества, безвозмездное пользование без перехода права собственности или помощь участника обществу. Про последний вариант рассказываем в статье о безвозмездной финансовой помощи учредителя.

Если имущество передаётся только во временное пользование, а собственником остаётся передающая сторона, это не дарение, а ссуда. Для неё нужен договор безвозмездного пользования и свой акт приёма-передачи.

Налоговые последствия

НДС

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признаётся реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из рыночной цены (п. 2 ст. 154 НК РФ). Передающая сторона выставляет счёт-фактуру, хотя получатель не платит.

Исключения:

• безвозмездная передача основных средств органам государственной власти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям не является объектом НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам власти (подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
• передача товаров в рамках благотворительной деятельности по Федеральному закону от 11.08.1995 № 135-ФЗ освобождена от НДС, кроме подакцизных товаров (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для применения льготы нужны договор, акт и документы, подтверждающие использование по назначению.

Налог на прибыль у передающей стороны

Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с передачей, не учитываются при расчёте налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). НДС, начисленный при передаче, тоже не уменьшает базу. Поэтому до подписания акта стоит посчитать реальную стоимость «подарка» для компании.

Доход у получателя

Для получателя-организации безвозмездно полученное имущество является внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ). Оценка ведётся по рыночным ценам, но не ниже остаточной стоимости для амортизируемого имущества и не ниже затрат на приобретение для остального. Получатель обязан подтвердить цену документально или независимой оценкой. Именно поэтому в акте важна графа стоимости.

Исключения перечислены в ст. 251 НК РФ: например, имущество, полученное от участника с долей более 50 %, а также пожертвования и целевые поступления некоммерческим организациям на ведение уставной деятельности при раздельном учёте.

Если получатель гражданин, подарки от организаций и ИП не облагаются НДФЛ в пределах 4 000 рублей за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). С превышения организация как налоговый агент должна удержать налог, а если удержать не из чего, сообщить об этом в налоговый орган и самому гражданину.

Бухгалтерский учёт у сторон

У передающей стороны балансовая стоимость переданных запасов или остаточная стоимость основного средства списывается в прочие расходы. Туда же относится начисленный НДС. Основанием для записи служит подписанный акт безвозмездной передачи материальных ценностей вместе с приказом руководителя.

У получателя имущество принимается к учёту по справедливой (рыночной) стоимости на дату получения. Если это основное средство, после ввода в эксплуатацию начинается амортизация, а доход признаётся по правилам, закреплённым в учётной политике. Некоммерческие организации отражают пожертвования как целевое финансирование и ведут обособленный учёт, если жертвователь указал назначение.

Для упрощённой системы налогообложения правила те же: получатель на УСН включает рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества в доходы (ст. 346.15 НК РФ отсылает к ст. 250 НК РФ), а передающая сторона на УСН расход не учитывает, так как он не входит в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ.

Как оформить передачу: пошагово

1. Проверьте, допустима ли сделка. Кто получатель, коммерческая ли это организация, нет ли запрета ст. 575 ГК РФ.
2. Заключите договор. Для пожертвования укажите назначение имущества. Договор дарения между юрлицами заключается в письменной форме, если стоимость дара превышает 3 000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
3. Издайте приказ о передаче. Определите перечень имущества, ответственных и дату. Для основных средств одновременно оформляется их выбытие из учёта.
4. Определите стоимость. Рыночную цену подтвердите прайс-листами, сведениями о сделках или отчётом оценщика.
5. Подготовьте и подпишите акт. Передайте имущество и документы к нему.
6. Отразите операцию в учёте и выставьте счёт-фактуру. Если льгота по НДС не применяется.
7. Сохраните подтверждения целевого использования. Для благотворительной льготы по НДС и для обособленного учёта у получателя.

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей образец: что в нём и как заполнить

Образец составлен для самой частой ситуации: организация или ИП передаёт имущество в собственность некоммерческой организации или учреждению по договору пожертвования. Если получатель гражданин, документ подойдёт с минимальными правками: вместо наименования и ОГРН укажите ФИО, дату рождения и паспортные данные, а пункт о назначении оставьте только для пожертвования. Разберём документ по пунктам.

Номер, город и дата. Дата акта и есть дата перехода права собственности, если договор не устанавливает иное (п. 1 ст. 223 ГК РФ). От неё отсчитываются налоговые последствия.

Преамбула. Полные наименования сторон, ИНН, ОГРН, подписанты и основания их полномочий. Если подписывает не директор, приложите копию доверенности.

Пункт 1 и таблица. Реквизиты договора-основания и перечень ценностей: наименование с характеристиками (модель, артикул, серийный номер), количество, цена и сумма. Перечень должен однозначно идентифицировать имущество, иначе получателю трудно поставить его на учёт, а передающей стороне списать.

Пункт 2. Стоимость. Общая сумма цифрами и прописью. В образце она определена по рыночным ценам: эта оценка нужна и передающей стороне для НДС, и получателю для дохода. Если передаются основные средства, полезно дополнительно указать их остаточную стоимость в отдельной справке.

Пункты 3 и 4. Место передачи и документы. Адрес и перечень сопроводительных документов: паспорта, гарантийные талоны, сертификаты.

Пункт 5. Приёмка. Получатель подтверждает количество, комплектность и состояние. Если обнаружены недостатки, перечислите их вместо стандартной фразы.

Пункт 6. Переход права и рисков. Право собственности и риск случайной гибели переходят в момент подписания акта.

Пункт 7. Назначение. Для пожертвования это существенный момент: использование имущества не по назначению даёт жертвователю право требовать отмены пожертвования (п. 5 ст. 582 ГК РФ). Формулируйте назначение конкретно.

Подписи. Наименования и адреса сторон, должности и подписи лиц, передавших и принявших ценности, печати при наличии.

Частые ошибки

• Дарение между двумя ООО. Самая частая и опасная ошибка: сделка противоречит ст. 575 ГК РФ.
• Нет стоимости или она занижена. Налоговая доначисляет НДС с рыночной цены, а получателю доход оценивают самостоятельно.
• Акт без договора. Для имущества дороже 3 000 рублей между юрлицами договор дарения должен быть письменным, а для пожертвования важно зафиксировать назначение.
• Встречное обязательство в акте. Фраза вроде «в счёт будущих поставок» превращает дарение в притворную сделку.
• Имущество не списано у передающей стороны. Для основных средств нужен отдельный документ о выбытии, а для запасов передача отражается по балансовой стоимости. Логика оформления близка к той, что описана в статье об акте о списании материальных ценностей.
• Нет подтверждения целевого использования. Без него льготу по НДС для благотворительности могут не признать.

Практика: на что обращают внимание суды и налоговые органы

Безвозмездные передачи между аффилированными коммерческими организациями регулярно оспариваются. Суды проверяют, нет ли за «подарком» встречного предоставления, и при его наличии применяют правила о прикрываемой сделке. В делах о банкротстве безвозмездная передача имущества незадолго до возбуждения дела может быть оспорена как подозрительная сделка, совершённая в ущерб кредиторам.

Налоговые органы при проверке передающей стороны смотрят, начислен ли НДС с рыночной стоимости или правомерно ли применена льгота. У получателя проверяют, отражён ли доход и как обоснована цена. Акт с подробным перечнем и обоснованной стоимостью снижает оба риска.

Чек-лист

• Получатель вправе принимать дары, нет запрета ст. 575 ГК РФ.
• Есть договор дарения или пожертвования, назначение указано.
• Издан приказ о передаче.
• Рыночная стоимость определена и подтверждена.
• В акте перечислено имущество с характеристиками, количеством и стоимостью.
• Указаны переданные документы и результат осмотра.
• Определён момент перехода права собственности.
• НДС начислен или обосновано применение льготы.
• Имущество списано у передающей стороны и принято к учёту у получателя.

Отмечено 0 из 9

Статья носит информационный характер и отражает нормы гражданского и налогового законодательства по состоянию на октябрь 2026 года. Налоговые последствия конкретной передачи уточняйте с учётом статуса сторон и вида имущества.