Деньги на едином налоговом счёте сами по себе не привязаны ни к какому налогу: пока не наступил срок уплаты, они числятся как положительное сальдо и могут уйти на погашение любой задолженности. Чтобы направить их по своему выбору, налогоплательщик подаёт заявление о распоряжении путем зачета по ст. 78 НК РФ. Разбираем, когда оно нужно, как заполнить форму КНД 1150057 и что изменилось с 1 сентября 2026 года для зачёта за другое лицо.
Образец заявления о распоряжении путём зачёта суммой положительного сальдо ЕНС в Word
Готовый шаблон: подставьте свои данные вместо полей в квадратных скобках.
Не хотите заполнять вручную?
В «Документах Про» этот документ можно сгенерировать целиком под вашу ситуацию: с вашими данными, расчётами и ссылками на нормы. Готовый документ скачивается в Word и сразу готов к подаче.
Коротко: что нужно знать
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Основание | Ст. 78 НК РФ: распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС |
| Форма | КНД 1150057, приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (в редакции приказа от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@) |
| Виды зачёта | В счёт обязанности другого лица; в счёт предстоящей обязанности по конкретному налогу (сбору, взносу); в счёт исполнения решений налоговых органов и отдельных видов задолженности |
| Способ подачи | Только в электронной форме: по ТКС с УКЭП или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ) |
| Срок проведения зачёта | Не позднее дня, следующего за днём поступления заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ) |
| Предел | Не больше положительного сальдо ЕНС на дату решения |
| Пошлина | Нет |
Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС: что это
С 2023 года все платежи поступают на единый налоговый счёт и распределяются по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ: сначала недоимка, затем текущие налоги, потом пени, проценты и штрафы. Если сальдо ЕНС положительное, налогоплательщик вправе им распорядиться: вернуть (ст. 79 НК РФ) или зачесть (ст. 78 НК РФ).
Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, позволяет:
- зачесть сумму в счёт предстоящего платежа по конкретному налогу, сбору или страховому взносу;
- погасить задолженность другого лица (организации, ИП, физлица);
- исполнить решение налогового органа, например о взыскании штрафа по итогам проверки, а также погасить отдельные виды задолженности, которые не учитываются в совокупной обязанности (п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Зачёт возможен только в рублях и только в пределах положительного сальдо. Суммы, учтённые в счёт возмещения ущерба по налоговым преступлениям (ст. 198–199.2 УК РФ), не зачитываются.
Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности
Это самый частый вариант. Что это значит на практике: вы заранее указываете налоговой, на какой налог и к какому сроку нужно направить деньги. В заявлении указываются КБК, ОКТМО, срок уплаты и сумма (п. 4 ст. 78 НК РФ). Когда срок наступит, зачтённая сумма будет учтена в уплату этого налога.
Когда это нужно:
- Предприниматель платит фиксированные страховые взносы заранее и хочет, чтобы деньги «легли» именно на взносы, а не остались нераспределённым ЕНП.
- Налог, по которому ещё нет уведомления или декларации, а сумму хочется закрепить заранее.
- Ошибочный КБК или переплата по одному налогу, которую нужно направить на другой будущий платёж.
Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога не даёт абсолютной защиты: если до наступления срока уплаты сальдо ЕНС станет отрицательным, зачтённая сумма пойдёт на погашение задолженности. Зачёт можно отменить: для этого подают заявление об отмене зачёта (полностью или частично), и сумма возвращается на ЕНС как единый налоговый платёж.
КБК в заявлении
В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога КБК указывают 20-значный, по которому должен быть учтён платёж: для фиксированных страховых взносов ИП это 182 1 02 02000 01 1000 160. Для имущественных налогов организаций, НДФЛ, налога по УСН проверьте КБК на сайте ФНС на текущий год. Ошибка в КБК или ОКТМО приведёт к зачёту не туда, а исправить его «уточнением» нельзя: придётся отменять и подавать заново.
Заявление о распоряжении путем зачета за иное лицо
Заявление о распоряжении путем зачета за иное лицо, что это: возможность погасить налоги, пени или штрафы другого лица за счёт своего положительного сальдо. Так материнская компания платит за дочернюю, супруг за супруга, учредитель за ООО.
С 1 сентября 2026 года правила ужесточены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ:
- в зачёте откажут, если на дату подачи заявления у другого лица нет обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов;
- если сумма в заявлении больше обязанности другого лица, зачтут только сумму этой обязанности;
- если зачёт всё же провели без обязанности, вернуть эти деньги заявителю нельзя: они останутся на ЕНС другого лица до возникновения у него обязанности;
- заявление в пользу другого лица через личный кабинет подписывается только усиленной квалифицированной электронной подписью.
Перед подачей сверьте сальдо получателя: попросите его выгрузить справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.
Заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов
Этот вариант используется, когда инспекция вынесла решение о взыскании штрафа, пени или налога по итогам проверки, а у налогоплательщика есть положительное сальдо. Заявление можно подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности. Зачёт проводится начиная с задолженности с наиболее ранним сроком уплаты. Если штраф кажется завышенным, сначала стоит оценить шансы на его снижение: подробнее в статье как снизить налоговый штраф.
Заявление о распоряжении путем зачета образец: что в нём и как заполнить
Форма КНД 1150057 подаётся только в электронном виде, поэтому образец в Word нужен как заготовка: в нём собраны все реквизиты, которые потом переносятся в личный кабинет или программу сдачи отчётности. Структура:
- Сведения о заявителе. ИНН, КПП (для организации), код налогового органа по месту учёта, полное наименование или ФИО.
- Вид зачёта. В образце выбран самый частый вариант: в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога.
- Сумма зачёта цифрами. Она не должна превышать положительное сальдо ЕНС на дату подачи.
- Реквизиты обязанности. КБК, ОКТМО (8 или 11 знаков), срок уплаты по НК РФ, который ещё не наступил, сумма по каждой строке. Если зачитываете на несколько налогов, добавьте строки таблицы.
- Подпись. Руководитель, ИП или представитель с реквизитами доверенности.
Заявление о распоряжении путем зачета через личный кабинет налогоплательщика
Заявление о распоряжении путем зачета через личный кабинет налогоплательщика подаётся из раздела ЕНС: выберите распоряжение положительным сальдо, затем вид зачёта, заполните реквизиты и подпишите. Организации подписывают УКЭП. Для предпринимателя есть послабление: заявление о распоряжении путем зачета по налогам в личном кабинете ИП в счёт своего предстоящего налога можно подписать усиленной неквалифицированной подписью, которая выдаётся в самом кабинете (п. 4 ст. 78 НК РФ). Для зачёта за другое лицо нужна УКЭП.
Через операторов ЭДО заявление отправляется как документ по КНД 1150057. Решение о зачёте инспекция принимает не позднее следующего дня, результат виден в разделе ЕНС.
Пример: ИП закрепляет деньги под страховые взносы
Предприниматель на УСН в октябре перечислил единым налоговым платежом сумму, равную фиксированным страховым взносам за год, срок уплаты которых наступает 28 декабря. Пока срок не наступил, деньги числятся положительным сальдо ЕНС. Если в ноябре у ИП возникнет недоимка, например по налогу на имущество физлиц после пропуска срока, ЕНП уйдёт на её погашение по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ, и на взносы может не хватить.
Предприниматель подаёт заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности: КБК фиксированных взносов, ОКТМО по месту жительства, срок уплаты 28 декабря, сумма. Инспекция проводит зачёт на следующий день, и в личном кабинете сумма отражается как зачтённая в счёт будущих взносов. В срок уплаты она учитывается как уплата взносов. Если позже предприниматель решит направить деньги на другую цель, он подаёт заявление об отмене зачёта.
Зачёт или возврат: что выбрать
| Ситуация | Что подавать | Норма |
|---|---|---|
| Хотите направить переплату на будущий налог | Заявление о зачёте в счёт предстоящей обязанности | Ст. 78 НК РФ |
| Нужно заплатить налог за другую компанию или родственника | Заявление о зачёте в счёт обязанности другого лица | Ст. 78 НК РФ |
| Есть решение инспекции о взыскании штрафа | Заявление о зачёте в счёт исполнения решения | Ст. 78 НК РФ |
| Нужны деньги обратно на расчётный счёт | Заявление о возврате положительного сальдо | Ст. 79 НК РФ |
Возврат имеет смысл, если в ближайшие месяцы крупных налоговых платежей не предвидится. Если налоги придётся платить скоро, зачёт удобнее: деньги не выводятся из бюджета, и не нужно повторно перечислять ту же сумму.
Отказ в зачёте: основания и что делать
Налоговая отказывает в зачёте или проводит его частично, если:
- на дату решения нет положительного сальдо ЕНС или его не хватает на всю сумму;
- у другого лица нет обязанности, в счёт которой подано заявление (с 1 сентября 2026 года), или она меньше заявленной суммы;
- заявление подано не по форме или подписано ненадлежащей подписью.
Сообщение об отказе приходит по ТКС, в личный кабинет на сайте ФНС или на Госуслуги, а при отсутствии электронных каналов направляется по почте. Если вы считаете отказ необоснованным, его можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган по правилам ст. 138–139 НК РФ, но обычно быстрее устранить причину: проверить сальдо, исправить реквизиты и подать заявление заново.
Как узнать сальдо ЕНС: в личном кабинете налогоплательщика на главной странице и в разделе ЕНС; можно также запросить справку о наличии сальдо ЕНС или справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. Перед зачётом на крупную сумму справку лучше получить: данные личного кабинета иногда обновляются с задержкой.
Пошаговый порядок
- Проверьте сальдо ЕНС в личном кабинете или по справке.
- Определите вид зачёта и реквизиты обязанности (КБК, ОКТМО, срок).
- Заполните заявление по образцу.
- Подпишите подходящей электронной подписью и отправьте.
- На следующий день проверьте, что зачёт проведён; при отказе изучите сообщение инспекции.
- Если реквизиты ошибочны, подайте заявление об отмене зачёта и новое заявление.
Частые ошибки
- Попытка подать на бумаге. Бумажное заявление по ст. 78 НК РФ не предусмотрено.
- Срок уплаты уже наступил. Для предстоящей обязанности указывается будущий срок. Если срок прошёл, сумма и так спишется по правилам ЕНС.
- Неверный КБК или ОКТМО. Деньги учтутся не по тому налогу или бюджету.
- Зачёт за другое лицо «впрок». С 1 сентября 2026 года без обязанности у получателя заявление отклонят, а лишнее не вернут.
- Сумма больше сальдо. Зачёт проведут частично, в пределах сальдо.
Практика
Суды подтверждают, что механизм ЕНС не предполагает «уточнения» реквизитов задним числом. В деле № 13АП-24090/2025 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд указал, что уточнение реквизитов в платёжных поручениях по заявлениям на погашение обязанности другого лица законом не предусмотрено. Поэтому реквизиты стоит проверять до отправки заявления. Как читать уведомления и требования, которые приходят по ЕНС, разобрано в статье о налоговом уведомлении 2026, а налоги нового предпринимателя — в материале о регистрации ИП в 2026 году.
Чек-лист
Отмечено 0 из 7
Статья носит информационный характер: перед подачей заявления сверьте сальдо ЕНС, реквизиты платежа и актуальную редакцию ст. 78 НК РФ.
