Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую: образец 2026 и новые правила

Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую, образец которого мы приводим ниже, позволяет уменьшить штраф минимум вдвое, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство. С 1 сентября 2026 года правила изменились: снижение теперь ограничено десятью разами, а с 1 октября 2026 года инспекции учитывают смягчающие обстоятельства по специальному приказу ФНС. Разбираем, когда и куда подавать документ, какие доводы работают и как их подтвердить.

Коротко: что, куда и когда

• Что это. Письменная просьба учесть обстоятельства, смягчающие ответственность (ст. 112 НК РФ), и уменьшить штраф по п. 3 ст. 114 НК РФ.
• Куда. В налоговый орган, который рассматривает акт и выносит решение: обычно это ИФНС по месту учёта. Если решение уже вынесено, просьбу о снижении включают в апелляционную жалобу в УФНС, а затем в заявление в суд.
• Когда. Лучше всего вместе с возражениями на акт (один месяц со дня получения акта, п. 6 ст. 100 и п. 5 ст. 101.4 НК РФ) или до даты рассмотрения материалов. Позже тоже можно, но на других стадиях.
• На сколько снижают. Не менее чем в 2 и не более чем в 10 раз от размера, установленного статьёй НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• Пошлина. Не платится.
• Что не снижается. Недоимка и пени: смягчающие обстоятельства влияют только на штраф.

Правовая основа

Статья 112 НК РФ называет смягчающими:

• стечение тяжёлых личных или семейных обстоятельств (подп. 1 п. 1);
• угрозу, принуждение, материальную, служебную или иную зависимость (подп. 2 п. 1);
• тяжёлое материальное положение физического лица (подп. 2.1 п. 1);
• иные обстоятельства, которые налоговый орган или суд признает смягчающими (подп. 3 п. 1).

Перечень открытый. Устанавливает и учитывает обстоятельства орган, рассматривающий дело (п. 4 ст. 112 НК РФ). Руководитель инспекции при рассмотрении материалов проверки обязан выявить смягчающие и отягчающие обстоятельства сам, даже если о них не заявлено (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). На практике без ходатайства и документов инспекция обычно ограничивается формальной фразой «смягчающих обстоятельств не установлено».

Статья 114 НК РФ. С 1 сентября 2026 года п. 3 звучит так: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается не меньше чем в два раза, но не больше чем в десять раз; налоговый орган учитывает такие обстоятельства с учётом особенностей, утверждённых ФНС России. Отягчающее обстоятельство (повторное аналогичное нарушение в течение 12 месяцев) увеличивает штраф на 100% (п. 4 ст. 114, п. 2 и 3 ст. 112 НК РФ).

Приказ ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ «Об утверждении особенностей учёта обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения» зарегистрирован в Минюсте России 31.08.2026 (№ 88065) и применяется с 1 октября 2026 года, по истечении месяца после официального опубликования. По данным его обзоров, он устанавливает:

• шкалу: одно обстоятельство снижает штраф в 2 раза, два в 4 раза, три в 6 раз, четыре в 8 раз, пять в 10 раз;
• обязательное документальное подтверждение каждого обстоятельства;
• конкретизацию «иных» обстоятельств: незначительность нарушения, незначительная степень вины, добровольное прекращение нарушения, отсутствие или возмещение вреда, тяжёлое имущественное положение, положительная характеристика лица;
• минимальные суммы штрафа после снижения (по данным обзоров, 1 000 руб. для граждан, 3 000 руб. для ИП, НКО и субъектов МСП, 10 000 руб. для остальных организаций) и случаи, когда снижение больше чем вдвое не допускается.

Точные пороги по отдельным обстоятельствам (например, на сколько рабочих дней опоздание считается незначительным) сверяйте по опубликованному тексту приказа: в проекте и итоговой редакции они различались.

Конституционная основа. Санкция должна быть соразмерна нарушению и учитывать характер вины (постановление КС РФ от 15.07.1999 № 11-П). Этим аргументом обосновывают снижение в суде.

Что изменилось для ходатайства с осени 2026 года

Раньше суды опирались на п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: штраф можно уменьшить больше чем в два раза, верхнего предела закон не устанавливал. Поэтому встречались снижения в 20, 50 и даже 100 раз.

Теперь действует потолок в десять раз. Для инспекции появилась понятная шкала, а значит, ходатайство стоит строить «по количеству обстоятельств»: каждое отдельное, подтверждённое документом обстоятельство увеличивает кратность. Одно общее «прошу учесть тяжёлое положение» даст лишь минимальное снижение вдвое.

Открытый вопрос: связан ли суд приказом ФНС. Приказ адресован налоговым органам, а суд устанавливает смягчающие обстоятельства самостоятельно (п. 4 ст. 112 НК РФ). Однако рамка «от 2 до 10 раз» закреплена в самом НК и обязательна для всех. Судебной практики по новой редакции пока мало, поэтому в суде лучше ссылаться и на шкалу приказа, и на общий принцип соразмерности.

Ходатайство о снижении штрафа за несвоевременную сдачу декларации

Самая частая ситуация: опоздание с декларацией и штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Он составляет 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 руб.

Типичные доводы:

• налог уплачен в срок или до вынесения решения, бюджет не пострадал;
• просрочка незначительная (несколько рабочих дней);
• нарушение совершено впервые, к ответственности за аналогичное деяние лицо не привлекалось;
• причина опоздания уважительная: болезнь, смерть близкого, технический сбой у оператора ЭДО;
• тяжёлое материальное положение (для граждан и ИП) или имущественное положение (для организации).

Учтите особенность: уточнённая декларация не смягчает ответственность за процедурные нарушения по ст. 119 НК РФ (по данным обзоров приказа, она учитывается только по ст. 120, 122 и 123). Если сумма штрафа равна минимальным 1 000 руб., снизить её ниже минимального порога для граждан, по новым правилам, скорее всего не получится.

Как написать ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую: порядок

1. Получите акт. Акт камеральной проверки или акт по ст. 101.4 НК РФ вручают лично, направляют по ТКС или через личный кабинет. С даты получения идёт месячный срок на возражения.
2. Соберите документы под каждое обстоятельство. Справки о доходах, выписки по счетам, больничные листы, свидетельства о рождении детей, платёжки об уплате налога, справку об отсутствии задолженности, бухгалтерскую отчётность, письма о сбое ЭДО.
3. Составьте ходатайство. Опишите нарушение, перечислите обстоятельства по пунктам, к каждому укажите подтверждающий документ.
4. Подайте его. Лично (второй экземпляр с отметкой), заказным письмом с описью, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Документ можно подать отдельно или приложить к возражениям.
5. Участвуйте в рассмотрении. Инспекция извещает о времени и месте рассмотрения (п. 2 ст. 101 и п. 7 ст. 101.4 НК РФ). Явка позволяет сразу ответить на вопросы и представить недостающие документы.
6. Если отказали или снизили мало. Подайте апелляционную жалобу в УФНС через вынесшую решение инспекцию в течение одного месяца со дня вручения решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ). Решение не вступит в силу до рассмотрения жалобы. Далее суд: в течение трёх месяцев после решения по жалобе.

О том, как спорить по существу нарушения, а не только о сумме, мы писали в материале о возражениях на акт и обжаловании решений по налоговой проверке. Образец жалобы в вышестоящий орган есть в статье «Жалоба в УФНС на решение ИФНС».

Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую: образец, что в нём и как заполнить

Образец в Word рассчитан на самую частую ситуацию: штраф за опоздание с декларацией. Его легко адаптировать под другие составы.

Шапка. Укажите наименование инспекции (например, «Межрайонная ИФНС России № ... по ... области») и её адрес. Ниже данные заявителя: для организации полное наименование, ИНН/КПП, адрес; для гражданина или ИП ФИО, ИНН, адрес регистрации, телефон и e-mail.

Заголовок. «Ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, и снижении размера штрафа». Такая формулировка сразу показывает правовое основание.

Описание нарушения. Реквизиты акта (номер и дата), вид проверки, какая декларация и за какой период, когда должна была быть подана и когда подана фактически, сумма налога, предлагаемый штраф по ст. 119 НК РФ.

Смягчающие обстоятельства. Нумерованный список: каждое обстоятельство отдельным пунктом, с фактом и документом. Такое построение соответствует шкале приказа ФНС: инспектору проще посчитать количество подтверждённых обстоятельств.

Правовое обоснование. Ссылки на ст. 112, п. 3 ст. 114, подп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ и приказ ФНС № ЕД-1-7/514@.

Просительная часть. Признать перечисленные обстоятельства смягчающими, уменьшить штраф с учётом их количества, уведомить о дате рассмотрения. Конкретную сумму можно не называть, но расчёт в тексте помогает.

Приложения. Копии документов, подтверждающих каждое обстоятельство, и доверенность, если подписывает представитель.

Подпись и дата. Для организации подписывает руководитель или представитель по доверенности.

Ходатайство о снижении размера штрафа: какие обстоятельства принимают

Каждое обстоятельство лучше описать отдельно. «Совершено впервые» и «налог уплачен» являются самостоятельными доводами, а не одним.

Чем отличается от снижения пени и административного штрафа

Пени. Ходатайство о снижении пени по смягчающим обстоятельствам не работает: пени не являются санкцией (ст. 75 НК РФ), ст. 112 и 114 НК РФ к ним не применяются. Пени можно оспаривать только по расчёту или по основаниям для их неначисления (например, из-за мораториев).

Административный штраф. Ходатайство о снижении административного штрафа на должностное лицо или организацию подаётся по правилам КоАП РФ: ниже низшего предела штраф снижают по ч. 2.2–2.3 (граждане, должностные лица) и ч. 3.2–3.3 (организации) ст. 4.1 КоАП РФ, малым предприятиям его могут заменить предупреждением (ст. 4.1.1 КоАП РФ). Это другая процедура: нормы НК там не применяются.

Частые ошибки

• Нет документов. С октября 2026 года, когда заработал приказ ФНС, без подтверждения обстоятельство не учтут.
• Обстоятельства «в одну кучу». Пишите каждое отдельным пунктом: от количества зависит кратность.
• Пропуск срока возражений. Ходатайство можно подать и позже, но лучше до рассмотрения материалов, чтобы снижение попало в первое решение.
• Просьба отменить штраф полностью. По смягчающим обстоятельствам штраф можно только уменьшить. Освобождение возможно по ст. 109 и 111 НК РФ (обстоятельства, исключающие вину или привлечение к ответственности): это другие доводы.
• Попытка уменьшить пени и недоимку. Не получится, а заявление об этом ослабляет документ.
• Игнорирование отягчающих. Если нарушение повторное в течение 12 месяцев, инспекция удвоит штраф; смягчающие обстоятельства всё равно стоит заявить.

Если вместе с актом пришло требование о пояснениях, ответ на него тоже можно использовать для изложения смягчающих обстоятельств: см. образец ответа на требование налоговой о пояснениях.

Чек-лист

• Получен акт, отмечена дата: от неё месячный срок на возражения.
• Проверен расчёт штрафа: сумма налога, количество месяцев, лимит 30% и минимум 1 000 руб.
• Каждое смягчающее обстоятельство описано отдельно и подтверждено документом.
• Есть ссылки на ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ и приказ ФНС № ЕД-1-7/514@.
• Налог уплачен до рассмотрения (это самостоятельное обстоятельство).
• Ходатайство подано с отметкой о приёме или с квитанцией ТКС.
• После решения проверено, сколько обстоятельств учтено; при несогласии подана жалоба в УФНС в месячный срок.

Отмечено 0 из 7

Статья носит информационный характер и отражает нормы на октябрь 2026 года. Новые правила учёта смягчающих обстоятельств только начали применяться, поэтому перед подачей сверьте текст приказа ФНС и при значительной сумме штрафа обратитесь к налоговому юристу.