Оспорить доначисление туристического налога гостинице можно апелляционной жалобой в УФНС; образец такой жалобы можно скачать ниже. Два спорных эпизода, которые разбираем: в базу включены завтраки и трансфер, проданные по отдельной цене, и снято исключение для гостей-инвалидов из-за копий справок. Главное правило: жалобу подают до вступления решения в силу, то есть в течение месяца со дня его вручения, и к ней сразу прикладывают все документы, которых не было у инспекции.
Образец апелляционной жалобы на решение о доначислении туристического налога в Word
Готовый шаблон: подставьте свои данные вместо полей в квадратных скобках.
Не хотите заполнять вручную?
В «Документах Про» этот документ можно сгенерировать целиком под вашу ситуацию: с вашими данными, расчётами и ссылками на нормы. Готовый документ скачивается в Word и сразу готов к подаче.
Туристический налог – это местный налог, который с 1 января 2025 года платят владельцы классифицированных средств размещения за услуги временного проживания (глава 33.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ), введена Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Решение о доначислении налога, пеней и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ сначала обжалуют в управление ФНС по региону (п. 2 ст. 138 НК РФ), а затем в арбитражный суд.
Коротко: туристический налог и обжалование доначисления
| Вопрос | Ответ (по состоянию на октябрь 2026 г.) |
|---|---|
| Кто платит | Владелец средства размещения из реестра классифицированных средств размещения (ст. 418.2, п. 1 ст. 418.3 НК РФ) |
| База | Стоимость услуги проживания без туристического налога и НДС (п. 1 ст. 418.4 НК РФ) |
| Ставка | Устанавливает муниципалитет, максимум 1 % в 2025 г., 2 % в 2026 г., 3 % в 2027 г., 4 % в 2028 г., 5 % с 2029 г. (п. 1 ст. 418.5 НК РФ) |
| Минимальный налог | 100 руб. × количество суток проживания (абз. 2 п. 1 ст. 418.7 НК РФ) |
| Кто исключается из базы | 8 категорий гостей при предъявлении документов (п. 2 ст. 418.4 НК РФ) и категории, добавленные местным актом (п. 3 ст. 418.4) |
| Период, декларация, уплата | Квартал; декларация до 25-го числа, уплата до 28-го числа месяца после квартала (ст. 418.6, 418.8, 418.9 НК РФ) |
| Штраф | 20 % от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ) |
| Срок апелляционной жалобы | До вступления решения в силу: один месяц со дня вручения (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК РФ) |
| Срок решения УФНС | Один месяц, продление ещё на месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ) |
| Суд | Арбитражный суд, три месяца после решения УФНС (ч. 4 ст. 198 АПК РФ), пошлина для организации 50 000 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ) |
Правовая основа
- Глава 33.1 НК РФ (ст. 418.1–418.9) в ред. законов от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 29.11.2024 № 416-ФЗ и от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Закон № 425-ФЗ добавил ст. 418.5-1 «Налоговые льготы» (санаторно-курортные услуги за счёт бюджета) и разрешил сезонные ставки.
- Письма ФНС России, обязательные для инспекций: от 25.12.2024 № СД-4-3/14611@ (расчёт базы без НДС и налога) и от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1490@ (сопутствующие услуги).
- Обжалование и штраф: ст. 138–140, 111, 112, 114, 122 НК РФ.
Включаются ли завтраки и трансфер в базу туристического налога?
Нет, если в договоре, счёте и чеке они выделены отдельной ценой. По п. 1 ст. 418.4 НК РФ база – стоимость услуги проживания. ФНС в письме от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1490@ (согласовано с Минфином письмом от 28.01.2025 № 03-05-04-06/6992) указала: сопутствующие услуги увеличивают базу только тогда, когда из договора не следует, что они выделены из стоимости проживания.
Цену номера и перечень входящих в неё услуг определяет сама гостиница (п. 2, 23 Правил предоставления гостиничных услуг, утв. постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853). Практический вывод:
- тариф «номер + завтрак» за одну цену без расшифровки – налог со всей суммы;
- завтрак с отдельной ценой в прайсе, договоре, подтверждении брони и отдельной строкой в чеке – завтрак в базу не входит;
- трансфер, экскурсии, мини-бар, SPA обычно продаются отдельно и в базу не входят, если это видно из документов.
Можно ли подтвердить льготу гостя копией документа?
Можно. Пункт 2 ст. 418.4 НК РФ требует только «предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус». Форма подтверждения не установлена: кодекс не требует оригиналов, нотариальных копий или хранения подлинников у гостиницы.
Из базы исключается проживание восьми категорий гостей, среди них Герои СССР и РФ, участники и инвалиды ВОВ, участники СВО (по перечню п. 6.1 ст. 210 НК РФ), ветераны боевых действий, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и дети-инвалиды. Местный акт может расширить список (п. 3 ст. 418.4 НК РФ).
Сомнения в копии инспекция должна проверить (пояснения, реестр инвалидов), а не снимать льготу формально. Недостающие документы можно представить вместе с апелляционной жалобой и до решения по ней (п. 5 ст. 139.2, п. 1 ст. 140 НК РФ). Прежний п. 4 ст. 140 НК РФ, который требовал объяснять причины, по которым документы не были поданы при проверке, утратил силу с 2021 года (закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ).
Что делать, если гостиницы нет в реестре классифицированных средств размещения?
Объект налога есть только у средства размещения из реестра по Федеральному закону от 24.11.1996 № 132-ФЗ (п. 1 ст. 418.3 НК РФ). Для 2025 и 2026 годов средство размещения также считается включённым в реестр со дня, когда муниципалитет опубликовал сведения о нём и направил их в УФНС (п. 3 ст. 418.3 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ). Нет ни там, ни там – доначисление незаконно; попали в список в середине квартала – налог только после публикации.
Ставка и момент исчисления: частые ошибки инспекций
Налог исчисляют в момент полного расчёта с гостем (п. 1 ст. 418.7 НК РФ) по ставке этого периода, независимо от дат проживания (письмо Минфина от 05.11.2024 № 03-05-08/108773). Январское проживание 2026 года, полностью оплаченное в декабре 2025-го, облагается по ставке 2025 года.
База считается без НДС и без самого налога. В примере ФНС (письмо № СД-4-3/14611@): 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 400 руб., ставка 1 %, налог 2 000 × 1 / 101 = 19,8 руб. Расчёт с НДС неверен.
Как обжаловать доначисление туристического налога: порядок действий
- Возражения на акт камеральной проверки – в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Приложите чеки и документы гостей.
- Апелляционная жалоба в УФНС через инспекцию, вынесшую решение, – до вступления решения в силу (п. 1 ст. 139, п. 2 ст. 139.1 НК РФ). Пока жалоба рассматривается, решение не вступает в силу и не исполняется.
- Дополнительные документы – до решения по жалобе; для их сбора рассмотрение можно приостановить до шести месяцев (п. 1 ст. 140 НК РФ).
- Решение УФНС – в течение месяца, максимум два (п. 6 ст. 140 НК РФ).
- Арбитражный суд – в течение трёх месяцев после решения УФНС (ч. 4 ст. 198 АПК РФ), с ходатайством о приостановлении взыскания.
Штраф по ст. 122 НК РФ: как отменить или снизить
Штраф составляет 20 % от недоимки. Его можно оспорить отдельно, даже если спор по налогу проигран:
- отсутствие вины – если гостиница следовала письменным разъяснениям ФНС или Минфина, адресованным неопределённому кругу лиц (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Расчёт без завтраков по письму № ЕА-4-3/1490@ – именно такой случай;
- смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ): первый год действия налога, правонарушение совершено впервые, небольшая сумма, самостоятельная доплата. При хотя бы одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшается не менее чем в два и не более чем в десять раз (п. 3 ст. 114 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ).
Тактика – в статье «Как снизить налоговый штраф в 2026 году».
Судебная практика
На октябрь 2026 года в открытых базах (sudact.ru, vsrf.ru) мы не нашли судебных актов по спорам о доначислении именно туристического налога. Ниже – смежная практика по курортному сбору, местным налогам и доказыванию льгот.
- 15-й арбитражный апелляционный суд, постановление от 05.06.2019 № 15АП-6636/2019, дело № А32-43072/2018. Мини-отель в Сочи оштрафовали за неперечисление курортного сбора за июль 2018 года. Суд указал, что орган не доказал проживание в этом месяце лиц, обязанных платить сбор, и отменил штраф. Вывод: каждую сумму доначисления инспекция должна подтвердить документами.
- Конституционный Суд РФ, определение от 12.07.2006 № 267-О. КС указал, что инспекция, обнаружившая нарушения при камеральной проверке, обязана запросить у налогоплательщика пояснения и документы. Налогоплательщик вправе представить в суд документы, подтверждающие право на налоговый вычет, даже если инспекция их не запрашивала и не исследовала, а суд обязан их изучить.
- Судебная коллегия по экономическим спорам (СКЭС) ВС РФ, определение от 30.11.2021 № 305-ЭС21-9393, дело № А41-10540/2020. Импортёр получил документ Минпромторга для льготы по НДС уже после выпуска товаров. ВС указал, что документы, полученные позже, подтверждают право на льготу на дату ввоза, а закон не требует объяснять причины их позднего получения. Дело направлено на новое рассмотрение.
- СКЭС ВС РФ, определение от 10.09.2026 № 301-ЭС26-1840, дело № А43-25693/2024. Спор о земельном (тоже местном) налоге: ставка 1,5 % с коэффициентом 4. Со ссылкой на Постановление КС РФ от 21.07.2026 № 52-П и п. 7 ст. 3 НК РФ (неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика) ВС отменил акты трёх инстанций и признал требование инспекции незаконным.
- Судебная коллегия по административным делам ВС РФ, определение от 22.04.2026 № 41-КАД26-6-К4. Участника СВО оштрафовали по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ за НДФЛ, который он не задекларировал и не уплатил, пока находился в зоне СВО. ВС напомнил, что вина – обязательное условие налоговой ответственности, а обстоятельства, исключающие вину, может признать и сам суд (подп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ). Штрафы признаны незаконными.
О стадиях обжалования налоговых решений подробнее – в статье «Обжалование налоговой проверки в 2026 году».
Жалоба на доначисление туристического налога: образец, что в нём и как заполнить
- Шапка: УФНС через инспекцию, реквизиты гостиницы, решение и дата его вручения (доказывает соблюдение срока).
- Обстоятельства: декларация, акт, суммы по эпизодам, налог, пени, штраф.
- Эпизод 1 – завтраки и трансфер: прайс, оферта, подтверждения брони, чеки с отдельными позициями; п. 1 ст. 418.4 НК РФ, письмо № ЕА-4-3/1490@.
- Эпизод 2 – гости-инвалиды: реестр гостей, копии справок МСЭ, п. 2 ст. 418.4 НК РФ; инспекция не запросила пояснений и не проверила сведения.
- Штраф: подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, а в качестве запасного довода – ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ.
- Просительная часть: отменить решение в части эпизодов, пеней и штрафа; запасной вариант – снизить штраф.
- Приложения: решение, акт, выгрузка из PMS, чеки, реестр льготников.
Сдаёте квартиры посуточно? Сначала проверьте, есть ли объект налога: «Посуточная аренда квартир в 2026 году».
Вопросы и ответы
Какой срок на обжалование решения о доначислении туристического налога?
Апелляционную жалобу подают до вступления решения в силу: один месяц со дня его вручения (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК РФ). После этого остаётся жалоба на вступившее в силу решение в течение года со дня вынесения (п. 2 ст. 139 НК РФ), но взыскание уже не приостанавливается.
Можно ли сразу идти в арбитражный суд?
Нет. В суд идут только после жалобы в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ) либо если УФНС не ответило в срок по п. 6 ст. 140 НК РФ.
Платится ли госпошлина за жалобу в УФНС?
Нет. Пошлина нужна только в суде: организация платит 50 000 руб. за заявление о признании решения недействительным (подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).
Нужно ли брать минимальный налог с гостя-инвалида?
Стоимость проживания гостя из перечня п. 2 ст. 418.4 НК РФ не включается в базу. Начислять на неё процентный налог, по нашему мнению, нельзя, как и минимальный налог 100 руб. в сутки: налог исчисляется от базы, а для такой услуги её нет. Условие – подтверждающий документ.
Что будет, если не обжаловать доначисление?
Через месяц после вручения решение вступит в силу, инспекция направит требование (ст. 69 НК РФ) и взыщет недоимку, пени и штраф со счетов (ст. 46 НК РФ).
Частые ошибки
- Пропуск месячного срока. После вступления решения в силу жалоба уже не приостанавливает взыскание.
- Тариф «с завтраком» без расшифровки. Если завтрак не выделен в договоре и чеке, спорить почти не о чем.
- Нет реестра льготников. Копии справок без дат проживания и сумм не сопоставить с декларацией.
- Спор только о налоге. Довод об отсутствии вины по подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ и смягчающие обстоятельства нужно заявлять сразу, иначе штраф останется без оценки.
- Ставка по датам проживания. Налог считают по ставке периода полной оплаты (письмо Минфина № 03-05-08/108773).
Чек-лист
Отмечено 0 из 8
Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию юриста: ставки и льготы туристического налога устанавливает муниципалитет, поэтому перед подачей жалобы сверьте местный акт и позицию вашего УФНС.
