Как погасить налоговый долг банкрота и встать в реестр вместо ФНС: заявление о намерении по ст. 129.1 Закона о банкротстве, образец 2026

В конкурсном производстве ФНС часто оказывается крупнейшим кредитором и решает исход голосований. Закон позволяет любому третьему лицу выкупить эту позицию, не договариваясь с налоговой: нужно погасить все налоговые требования из реестра по ст. 129.1 Закона о банкротстве и встать в реестр вместо уполномоченного органа. Заявление о намерении погасить требования об уплате обязательных платежей можно скачать ниже. Главное правило: сначала определение суда, потом платёж. Если заплатить напрямую в бюджет, прав кредитора вы не получите.

Коротко: погашение налогового долга банкрота третьим лицом

Правовая основа

Закон о банкротстве (ред. от 04.08.2026). Порядок погашения налоговых требований одинаков во всех четырёх процедурах для юрлиц: ст. 71.1, 85.1, 112.1 и 129.1 почти совпадают по тексту, различаются только адресаты заявления. Ст. 113 и 125 регулируют другой механизм — погашение всех реестровых требований с прекращением дела. Основание для прекращения — абз. 7 п. 1 ст. 57: удовлетворение всех требований кредиторов, включённых в реестр, в ходе любой процедуры.

Постановление Правительства РФ от 20.10.2010 № 851. Уполномоченный орган в течение 3 рабочих дней после получения заявления о намерении представляет в суд уведомление с реквизитами (п. 2 Правил). Заявитель перечисляет деньги на казначейские счета (п. 5). Если суд откажет в признании требований погашенными, администраторы доходов возвращают деньги (п. 8).

НК РФ. Абз. 3 п. 1 ст. 45 разрешает уплатить налог за другого, абз. 4 запрещает требовать уплаченное обратно. Но п. 28 Обзора ВС от 20.12.2016 называет банкротные нормы специальными по отношению к ст. 45 НК: возврат возможен по п. 12 ст. 129.1, а платёж в обход суда прав кредитора не даёт.

ГК РФ. По п. 21 Постановления Пленума ВС от 22.11.2016 № 54 ст. 71.1, 85.1, 112.1, 113 и 125 Закона о банкротстве специальные по отношению к п. 2 ст. 313 ГК: после введения первой процедуры третье лицо исполняет за должника только в банкротном порядке.

Реформа. Закон от 26.07.2026 № 253-ФЗ ст. 85.1, 112.1, 113, 125 и 129.1 не меняет, ст. 71.1 затронута лишь отсылкой в ст. 206 (о нём — в статье «Реформа банкротства по 253-ФЗ»).

Зачем гасить налоги банкрота: три сценария

1. Получить голоса ФНС. Голоса на собрании считаются пропорционально реестровым требованиям, а санкции в расчёт не входят (п. 3 ст. 12 Закона о банкротстве). Если у ФНС, например, 40% голосов по основному долгу, после замены эти 40% переходят к заявителю. Кредитор-поставщик, у которого уже есть 15–20%, получает большинство на собрании: порядок продажи имущества, жалобы и отстранение управляющего.

2. Убрать ФНС из обособленных споров. Налоговая оспаривает сделки, обжалует действия управляющего, участвует в спорах о субсидиарной ответственности. После замены она выбывает из правоотношения. В деле № А05-5689/2024 (определение СКЭС ВС от 13.02.2026 № 307-ЭС25-10527) ФНС обжаловала очередность своего требования. Пока жалоба рассматривалась, ООО «Архстройстандарт» погасило все налоговые требования по ст. 129.1 и заменило ФНС, а затем добилось исключения требования из реестра. Коллегия оставила жалобу ФНС без рассмотрения. По её выводу, налоговая, получив деньги, выбыла из спора, а правопреемник интереса к жалобе не проявил.

3. Подготовить прекращение дела. Чтобы вывести должника из банкротства, по ст. 113 и 125 гасят сразу все реестровые требования, включая неустойки. Деньги перечисляют на специальный счёт должника или в депозит нотариуса в срок до 20 дней с даты определения. Погашение по ст. 129.1 может стать первым шагом: требование остаётся у вас, и при прекращении дела его судьбу решаете вы. Учтите п. 34 Постановления Пленума ВС от 23.12.2025 № 41: при прекращении дела по абз. 7 п. 1 ст. 57, ст. 113 и 125 погашать нужно и требования о возврате компенсационного финансирования, а проценты по мораторию и текущие платежи — не обязательно.

Порядок погашения по ст. 129.1: от заявления до замены в реестре

1. Проверьте реестр. Запросите выписку у конкурсного управляющего и определения о включении требований ФНС, включая вторую очередь (в деле № А05-5689/2024 часть налогового требования стояла именно там). При споре о размере и составе налоговых требований суд может отложить рассмотрение заявления до вступления акта в силу (абз. 2 п. 7 ст. 129.1).
2. Подайте заявление в дело о банкротстве с доказательствами направления управляющему и уполномоченному органу. Обязательных реквизитов два: наименование заявителя и срок погашения не больше 30 рабочих дней (п. 3).
3. Дождитесь уведомления ФНС. Налоговая обязана представить в суд уведомление с данными для платёжных документов и суммами по каждому получателю (п. 8 ст. 129.1, п. 2 Правил № 851).
4. Получите определение. В нём суд указывает размер требований с разбивкой на основной долг и санкции, срок и порядок погашения, реквизиты и дату заседания по итогам (п. 6).
5. Заплатите точно по определению. Сумма, реквизиты и срок — как указано в определении. Переплата не мешает замене, излишек вернут в течение 10 рабочих дней (п. 12). А недоплата или просрочка ведут к отказу.
6. Подайте заявление о признании требований погашенными и о замене кредитора с платёжными документами (п. 10). Подтверждение поступления денег можно запросить у администраторов доходов: ответ дают в течение 3 рабочих дней (п. 6 Правил № 851).
7. Получите определение о замене. Ваше требование учитывается в реестре в том же размере и очередности, что и погашенные требования ФНС (абз. 2 п. 11).

Заявления рассматриваются в порядке поступления (абз. 2 п. 4), а позднее откладывается до итогов погашения по раннему (п. 7). Подавайте сразу.

Если конкурент уже заплатил ФНС напрямую

Типичный приём: пока суд рассматривает заявление о намерении, кто-то перечисляет недоимку в бюджет, и в сверке налоговой появляется ноль. ВС такие платежи не признаёт.

В деле № А41-33596/2011 (определение СКЭС ВС 2022 года № 305-ЭС21-21420(4,6)) банк получил санкцию суда по ст. 129.1 и заплатил. Другое общество, в суд не обращавшееся, перечислило деньги в бюджет уже после того, как суд принял заявление банка. Коллегия признала этот платёж ненадлежащим и подлежащим возврату, а погашение банком — надлежащим, с заменой ФНС на банк. Ссылки на ст. 45 НК и ст. 313 ГК отклонены: после введения процедуры действует специальный порядок.

Раньше так же: определением от 09.03.2021 № 305-ЭС21-1502 (дело № А40-217037/2019) ВС отказал в передаче жалобы лица, просившего заменить налоговую без соблюдения специального порядка.

Тактика: заявите, что такой платёж ненадлежащий, и просите рассмотреть ваше заявление по существу со ссылкой на п. 28 Обзора от 20.12.2016 и определение № 305-ЭС21-21420(4,6).

Мотив, аффилированность и субординация

Раскрывать мотивы закон не требует: в п. 5 ст. 129.1 названы только два основания для отказа. В деле № А56-40551/2017 нижестоящие суды отказали гражданину, в том числе потому, что он не обосновал экономический интерес. Экономколлегия весной 2023 года эти акты отменила. Она признала, что по тем же правилам можно погасить и зареестровые требования ФНС, и указала: замена уполномоченного органа не меняет ни объёма требований, ни очередности, поэтому прав других кредиторов не нарушает.

Предел — ст. 10 ГК: при недобросовестности переход прав могут признать несостоявшимся (п. 21 Пленума № 54). Для контролирующих лиц действует Пленум ВС № 41:

• Выбор управляющего. Контролирующие и аффилированные лица не голосуют по кандидатуре управляющего или СРО, в какой бы очереди ни стояло их требование (п. 29).
• Понижение очередности. Скупка требований контролирующим лицом после введения первой процедуры сама по себе компенсационным финансированием не считается. Но очередность могут понизить, если докажут, что цель — установить контроль над процедурой в обход ст. 113 и 125 (п. 12). Бремя доказывания лежит на том, кто ссылается на субординацию. Прямо о ст. 129.1 этот пункт не говорит, но довод на нём строить будут.
• Деньги самого должника. Если контролирующее лицо платит за должника его же деньгами, перераспределёнными внутри группы, предполагается договор о покрытии. Права кредитора тогда не переходят (п. 13).

Подробнее — в статье «Пленум ВС № 41 от 23.12.2025 о компенсационном финансировании». Независимого поставщика это не касается, но на случай возражений кредиторов в заявлении стоит указать, что заявитель не аффилирован с должником и платит своими деньгами.

Позиция высших судов

• П. 28 Обзора по делам с участием уполномоченных органов (утв. Президиумом ВС 20.12.2016). После введения первой процедуры третье лицо индивидуально может погасить только требования уполномоченного органа по обязательным платежам (ст. 71.1, 85.1, 112.1, 129.1). Остальные требования — только все сразу по ст. 113 и 125. Уступать требования по цессии кредиторам это не мешает.
• П. 21 Постановления Пленума ВС от 22.11.2016 № 54: банкротные нормы специальные по отношению к п. 2 ст. 313 ГК; недобросовестное погашение не влечёт перехода прав.
• Постановление Пленума ВС от 23.12.2025 № 41, п. 12, 13, 29, 34.
• Определения СКЭС ВС № 305-ЭС21-21420(4,6) (2022) и от 13.02.2026 № 307-ЭС25-10527 — разобраны выше.

Заявление о намерении погасить требования об уплате обязательных платежей: образец, что в нём и как заполнить

Образец — от ООО-поставщика, уже включённого в реестр, в конкурсном производстве.

• Шапка. Суд, номер дела, судья; заявитель с ОГРН и ИНН; должник; конкурсный управляющий и уполномоченный орган как получатели копий.
• Описательная часть. Дата решения о банкротстве, определения о включении требований ФНС, суммы основного долга и санкций, очередь; отсутствие споров и чужих заявлений о намерении.
• Намерение. Погасить все реестровые требования об уплате обязательных платежей в полном объёме, срок в рабочих днях, оговорка о платеже по определению суда.
• Обоснование. П. 1–6, 8 ст. 129.1, Правила № 851, п. 28 Обзора от 20.12.2016, блок о независимости заявителя и источнике средств.
• Просительная часть. Удовлетворить заявление, установить срок, предложить уполномоченному органу представить уведомление, назначить заседание по итогам.
• Приложения. Доказательства направления копий, выписка из ЕГРЮЛ, доверенность, копии определений о включении. Справка банка об остатке на счёте покажет, что намерение реальное.

О включении собственных требований в реестр — в статье «Заявление о включении в реестр требований кредиторов».

Частые ошибки

• Платёж до определения суда. Деньги в бюджете есть, а замены нет: такое погашение ненадлежащее, деньги придётся возвращать.
• Погашение только основного долга. Закон требует погасить все реестровые требования об уплате обязательных платежей, включая пени и штрафы, в размере по определению суда.
• Срок «с запасом» за пределами закона. Больше 30 рабочих дней с даты определения указать нельзя. Не успели — суд откажет в признании требований погашенными.
• Свои реквизиты вместо реквизитов из уведомления ФНС. Платёжки заполняют строго по уведомлению уполномоченного органа и определению суда.
• Контролирующее лицо рассчитывает на голоса по кандидатуре управляющего. По п. 29 Пленума № 41 оно такого права не получит, а сама операция даст повод для субординации.

Чек-лист

1. Получена выписка из реестра и копии определений о включении требований ФНС.
2. Проверено, нет ли споров о налоговых требованиях и чужих заявлений о намерении.
3. Заявление направлено в суд, конкурсному управляющему и в уполномоченный орган.
4. В заявлении указан срок погашения не больше 30 рабочих дней.
5. На счёте есть полная сумма с учётом пеней и штрафов.
6. Платёж сделан после определения, по реквизитам из уведомления ФНС и в установленный срок.
7. Подано заявление о признании требований погашенными и о замене кредитора, приложены платёжки.
8. Заранее решено, что делать с требованием дальше: голосовать, гасить остальной реестр по ст. 125 или просить об исключении из реестра.

Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию юриста: перед подачей сверьте актуальный реестр, позицию уполномоченного органа и практику вашего арбитражного суда.