Прекращение дела по ст. 199 УК после погашения недоимки, пеней и штрафа: ходатайство по ч. 1 ст. 76.1 УК и ст. 28.1 УПК, образец 2026

Дело по ст. 199 УК против директора можно закрыть без приговора. Если недоимка, пени и штраф уплачены полностью, лицо, впервые совершившее налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 76.1 УК, и усмотрения у следователя здесь нет. Ниже можно скачать образец ходатайства о прекращении дела по ст. 199 УК в связи с возмещением ущерба. Формула простая, но дела срываются на деталях: что считать ущербом, как ЕНС распределил платёж, кто вправе платить и как оформлено согласие обвиняемого.

Коротко: прекращение налогового дела после погашения долга

Правовая основа

Уголовный закон. По ч. 1 ст. 76.1 УК лицо, впервые совершившее преступление по ст. 198–199.1, 199.3, 199.4 УК, освобождается от ответственности, если ущерб бюджетной системе возмещён в полном объёме. Это касается и ч. 2 ст. 199 УК (особо крупный размер, группа лиц). Для ст. 199 есть специальное правило: по п. 2 примечаний (в ред. закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ) лицо освобождается, если оно само либо организация, уклонение которой ему вменяется, полностью уплатили недоимку, пени и штраф в порядке и размере по НК.

Процесс. В УПК для этой ситуации два основания:

• п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК (введён законом № 78-ФЗ): при полной уплате недоимки, пеней и штрафа на основании ч. 1 ст. 76.1 УК дело не может быть возбуждено, а возбуждённое подлежит прекращению;
• ч. 1 ст. 28.1 УПК: суд, а также следователь с согласия руководителя следственного органа прекращает уголовное преследование при полном возмещении ущерба. По ч. 2 возмещение означает уплату недоимки, пеней и штрафов с учётом расчёта налогового органа.

Повод для возбуждения дел по ст. 198–199.2 УК — только материалы налогового органа (ч. 1.3 ст. 140 УПК), поэтому сумма в обвинении почти всегда взята из решения по проверке. Обзор составов, порогов и тактики — в статье «Налоговые преступления в 2026 году: ст. 198–199.2 УК, пороги, повод к возбуждению, давность и тактика защиты». Здесь — только прекращение после погашения долга.

Что именно нужно заплатить

Типичная ошибка: погасить недоимку из обвинения и считать ущерб возмещённым. Закон требует трёх составляющих: недоимки, пеней и штрафа.

Пример — апелляционное постановление Воронежского областного суда от 13.05.2020 по делу № 22-463/2020. Районный суд прекратил по ч. 1 ст. 76.1 УК дело директора ЧОП, обвинявшегося в неуплате НДС на 10,4 млн руб. Апелляция по представлению прокурора и жалобе инспекции решение отменила: справка ИФНС подтверждала уплату только налога, пени (около 2,6 млн руб.) и штраф (около 4,2 млн руб.) не были погашены, а расчёт налогового органа суд не запрашивал.

Практические выводы:

1. Получите официальный расчёт пеней и штрафа на дату платежа: по ч. 2 ст. 28.1 УПК он учитывается обязательно. Если инспекция медлит, просите следователя его истребовать.
2. Сопоставьте обвинение и решение по проверке. Период и эпизоды в обвинении часто уже. Безопасная тактика — погасить суммы по обвинению с относящимися к ним пенями и штрафом и запросить расчёт именно на них. Если спор об остальной части идёт в арбитраже, укажите это в ходатайстве.
3. Штраф платится в размере, назначенном налоговым органом. Если смягчающие обстоятельства не учтены, сначала добивайтесь снижения штрафа в налоговой процедуре: после уплаты пересчитывать уже нечего.
4. Сумма в начале следствия бывает завышена. В литературе описаны дела, где после налоговой экспертизы недоимка сокращалась в разы. Если завышение очевидно, сначала добейтесь экспертизы, потом гасите подтверждённое.

Ловушка ЕНС: почему платёж может не погасить недоимку

С 2023 года деньги поступают на единый налоговый счёт, и их принадлежность определяет налоговый орган. Очерёдность установлена п. 8 ст. 45 НК: недоимка по НДФЛ, текущий НДФЛ, недоимка по иным налогам начиная с самой ранней, текущие налоги и только потом пени, проценты и штрафы. Если у компании есть другие долги, платёж в сумму обвинения уйдёт на них, а пени и штраф по эпизоду директора останутся неоплаченными.

Поэтому до подачи ходатайства:

• запросите справку о сальдо ЕНС и при необходимости акт сверки, платите с запасом на всё отрицательное сальдо;
• после платежа получите справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и справку о принадлежности сумм ЕНП;
• приложите платёжные поручения: по п. 25 Пленума ВС № 48 возмещение подтверждается документами о перечислении денег в бюджет, хотя суд вправе этот факт проверить.

Кто вправе платить

По п. 1 ст. 45 НК налог за налогоплательщика может уплатить иное лицо, и требовать возврата оно не вправе. Пленум ВС в п. 25 постановления от 26.11.2019 № 48 распространил это на ст. 76.1 УК: возместить ущерб могут другие лица по просьбе или с согласия обвиняемого, а по ст. 199 и 199.1 УК — сама организация. Последнее прямо закреплено и в п. 2 примечаний к ст. 199 УК.

Тот же пункт отсекает «компромисс»: обещания и обязательства возместить ущерб в будущем основанием для освобождения не являются. Гарантийное письмо, график платежей или рассрочка не заменяют реальной уплаты.

Когда подавать ходатайство

До возбуждения дела. При полной уплате дело не может быть возбуждено (п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК). Для директора это лучший вариант: статуса подозреваемого нет вовсе.

На следствии. Ходатайство подаётся следователю, а прекратить дело он может только с согласия руководителя следственного органа (ч. 1 ст. 28.1 УПК). Заявить ходатайство можно в любой момент (ч. 1 ст. 120 УПК), разрешить его нужно сразу или не позднее 3 суток (ст. 121 УПК). В постановлении о прекращении по ст. 213 УПК решаются вопросы о мере пресечения и аресте имущества, копия направляется в налоговый орган. Если арест не сняли вместе с прекращением, см. «Ходатайство о снятии ареста с имущества по уголовному делу: образец 2026 в Word, ч. 9 ст. 115 УПК и жалоба по ст. 125».

В суде. До 2020 года суд мог прекратить дело по ст. 28.1 УПК, лишь если ущерб возмещён до назначения судебного заседания. Законом от 15.10.2020 № 336-ФЗ эти слова исключены. Законопроект внёс Верховный Суд (постановление Пленума от 10.12.2019 № 55). Ст. 239 и 254 УПК ст. 28.1 в перечне оснований прекращения не называют, полномочие суда вытекает из самой ч. 1 ст. 28.1. Поэтому ссылайтесь и на неё, и на п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК.

В апелляции. Ст. 389.21 УПК позволяет прекратить дело по основаниям ст. 24, 25, 27 и 28 УПК. Ст. 28.1 там нет, а ст. 24 с её п. 7 есть. Если ущерб погашен после приговора, опирайтесь прежде всего на п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК и ч. 1 ст. 76.1 УК.

«Впервые». По п. 24 Пленума ВС № 48 это означает отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступление по той же статье. Судимость по другой статье освобождению не мешает.

Согласие директора и цена нереабилитирующего основания

До прекращения лицу разъясняют основания и право возражать (ч. 4 ст. 28.1 УПК). Если оно возражает, дело идёт в обычном порядке (ч. 5 ст. 28.1, ч. 2 ст. 27 УПК). П. 7 ч. 1 ст. 24 в ч. 2 ст. 27 УПК не упомянут, но ходатайство опирается и на ст. 28.1, поэтому письменное согласие обвиняемого лучше приложить сразу.

Что объяснить доверителю:

• Реабилитации не будет. Эти основания не входят в ч. 2 ст. 133 УПК, вред от обысков, арестов и меры пресечения не возмещается.
• Виновность не установлена. КС в постановлении от 28.10.1996 № 18-П указал, что прекращение по нереабилитирующему основанию не означает установления виновности в смысле ст. 49 Конституции.
• Гражданский хвост. Если платила компания, участники могут потребовать с бывшего директора пени и штраф как убытки, см. «Убытки с бывшего директора за налоговые доначисления: пени и штраф взыскать можно, налог нет».
• Альтернатива — давность. Ч. 1 ст. 199 УК — преступление небольшой тяжести (до двух лет лишения свободы), давность два года (п. «а» ч. 1 ст. 78 УК). Ч. 2 — средней тяжести, давность шесть лет. Если срок истёк, дело прекращают без платежа, но тоже по нереабилитирующему основанию.

Если следователь отказал

Отказ обжалуется руководителю следственного органа или прокурору, срок рассмотрения 3 суток, в исключительных случаях до 10 (ст. 124 УПК). Возможна и жалоба в суд по ст. 125 УПК. Отклонение ходатайства не лишает права заявить его снова (ч. 2 ст. 120 УПК). Если отказ мотивирован неполнотой платежа, доплатите, получите свежую справку и подайте повторно, а в суде заявите ходатайство в подготовительной части заседания. Когда погасить долг полностью невозможно, иногда обсуждают судебный штраф, но и он требует возмещения ущерба или заглаживания вреда: «Судебный штраф по ст. 76.2 УК в 2026 году: условия, позиции ВС и КС, тактика защиты».

Позиция высших судов

• Пленум ВС от 26.11.2019 № 48, пп. 24–25: основания по ст. 76.1 УК оцениваются с учётом примечаний к ст. 198–199.1; «впервые» — нет судимости по той же статье; возмещение подтверждают платёжки, платить могут иные лица и организация; обещания не в счёт.
• Пленум ВС № 48, п. 28: по ст. 199, 199.1, 199.2 УК физическое лицо — гражданский ответчик, лишь если взыскать налог с организации и лиц, отвечающих по её долгам, невозможно.
• Постановление КС от 08.12.2017 № 39-П: с директора, осуждённого или освобождённого по нереабилитирующему основанию, по общему правилу нельзя взыскать недоимку и пени организации, пока возможно взыскание с неё самой (исключение — компания-«прикрытие»).
• Постановление КС от 28.10.1996 № 18-П: нереабилитирующее прекращение не устанавливает виновность и требует согласия лица.

Ходатайство о прекращении дела по ст. 199 УК: образец, что в нём и как заполнить

Образец рассчитан на типичную ситуацию: дело по ч. 1 ст. 199 УК против директора ООО, обвинение предъявлено, организация погасила недоимку, пени и штраф, защитник обращается к следователю СК.

1. Шапка: следователь и подразделение, номер дела, данные адвоката (реестровый номер, ордер).
2. Обстоятельства: дата возбуждения по материалам ИФНС, обвинение (налог, период, сумма), отсутствие судимости, мера пресечения и арест.
3. Возмещение: расчёт ИФНС по трём суммам, платёжные поручения, справка о сальдо ЕНС и о принадлежности ЕНП. Суммы берите из расчёта инспекции без округления.
4. Обоснование: ч. 1 ст. 76.1 и п. 2 примечаний к ст. 199 УК, ч. 1–2 ст. 28.1 и п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК, пп. 24–25 Пленума № 48, акцент на императивности нормы.
5. Согласие: обвиняемому разъяснены основания и право возражать, его заявление приложено.
6. ПРОШУ: прекратить дело и преследование, отменить меру пресечения и арест, приобщить документы, при сомнениях истребовать расчёт у ИФНС вместо отказа, уведомить о решении.
7. Приложения: ордер, согласие, платёжки, расчёт, справки по ЕНС, налоговое решение.

Частые ошибки

• Погашена только недоимка. Без пеней и штрафа условие ч. 2 ст. 28.1 УПК не выполнено, прекращение отменят.
• Платёж «растворился» в ЕНС. Деньги ушли на более ранние долги по п. 8 ст. 45 НК.
• Вместо денег — график погашения. Обещания и рассрочка освобождения не дают (п. 25 Пленума № 48).
• Нет письменного согласия обвиняемого. Решение откладывают до допроса.
• В апелляции ссылка только на ст. 28.1. Ст. 389.21 УПК её не называет, нужен п. 7 ч. 1 ст. 24 УПК.
• Забыт арест. Дело прекращено, а счета компании арестованы, потому что об этом не просили.

Чек-лист

• Сверить обвинение с решением ИФНС: период, налог, сумма.
• Получить расчёт пеней и штрафа на дату платежа.
• Проверить сальдо ЕНС и погасить всё отрицательное сальдо.
• Взять справки о сальдо ЕНС и о принадлежности ЕНП.
• Убедиться, что нет судимости по той же статье.
• Получить письменное согласие обвиняемого.
• Подать ходатайство и требовать решения в 3-дневный срок; при отказе — жалоба по ст. 124 УПК и повторное ходатайство.

Отмечено 0 из 7

Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию юриста: суммы, зачёт платежей на ЕНС и позиция следствия зависят от обстоятельств конкретного дела.