Инспекция присылает требование «вне рамок налоговой проверки» и просит копии всех договоров, актов, счетов-фактур и платёжек с контрагентом за три года, а иногда и «по всем поставщикам». Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ разрешает истребовать документы и информацию только по конкретной сделке, и ответ на требование ИФНС по ст. 93.1, образец которого можно скачать ниже, строится как раз на этой границе: всё, что относится к идентифицируемой сделке, вы представляете в срок, а от «периодной» и «тематической» части отказываетесь мотивированно. Молчать нельзя: полный отказ почти всегда заканчивается штрафом.
Образец ответа на требование ИФНС по п. 2 ст. 93.1 НК РФ с частичным отказом в Word
Готовый шаблон: подставьте свои данные вместо полей в квадратных скобках.
Не хотите заполнять вручную?
В «Документах Про» этот документ можно сгенерировать целиком под вашу ситуацию: с вашими данными, расчётами и ссылками на нормы. Готовый документ скачивается в Word и сразу готов к подаче.
Коротко: требование по п. 2 ст. 93.1 НК
| Вопрос | Ответ | Норма |
|---|---|---|
| Что можно истребовать вне проверки | Документы и информацию относительно конкретной сделки | п. 2 ст. 93.1 НК |
| Срок исполнения | 10 рабочих дней со дня получения требования | п. 5 ст. 93.1, п. 6 ст. 6.1 НК |
| Для сравнения: требование в рамках проверки контрагента | 5 рабочих дней | п. 1, 5 ст. 93.1 НК |
| Когда требование считается полученным по ТКС | Шестой день со дня отправки по подтверждению оператора ЭДО | п. 4 ст. 31 НК |
| Если документов нет | Уведомить об этом в тот же срок | п. 5 ст. 93.1 НК |
| Если не успеваете | Уведомление о невозможности представить в срок, инспекция вправе продлить | п. 5 ст. 93.1, п. 3 ст. 93 НК |
| Штраф за документы | 10 000 руб. для организации и ИП | п. 2 ст. 126, п. 6 ст. 93.1 НК |
| Штраф за информацию | 5 000 руб., повторно в течение года 20 000 руб. | ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК |
| Обжалование требования | Жалоба в УФНС в течение года, затем суд | ст. 138, 139 НК |
Правовая основа
Статья 93.1 НК РФ различает несколько оснований истребования. Пункт 1: документы о проверяемом лице в ходе налоговой проверки (это классическая «встречка»). Пункт 2: документы (информация) относительно конкретной сделки вне рамок налоговых проверок при «обоснованной необходимости».
Пункт 3 ст. 93.1 требует, чтобы в поручении об истребовании указывались мероприятие налогового контроля, а при запросе по сделке ещё и сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. Требование направляет инспекция по месту учёта получателя с приложением копии поручения (п. 4).
Пункт 5 ст. 93.1 даёт по требованию по п. 2 десять дней на исполнение или на уведомление о том, что документов (информации) нет. Дни в НК рабочие, если не сказано иное (п. 6 ст. 6.1 НК). Документы представляются по правилам п. 2 и 5 ст. 93 НК: заверенные копии на бумаге, электронные документы или сканы по ТКС либо через личный кабинет. Нотариального заверения копий требовать нельзя.
Пункт 6 ст. 93.1 делит ответственность: отказ или непредставление документов наказывается по ст. 126 НК, несообщение информации по ст. 129.1 НК.
Отдельно стоит учитывать п. 5 ст. 93 НК: ранее представленные в налоговый орган документы можно не представлять повторно, если в срок уведомить инспекцию с указанием реквизитов документа, с которым они были поданы, и наименования налогового органа.
Что именно можно запросить по п. 2 ст. 93.1
Тезис «вне проверки можно запросить только информацию, а не документы» устарел: действующая редакция п. 2 ст. 93.1 говорит о «документах (информации)». Спорить нужно о предмете запроса.
Конституционный Суд в Определении от 07.04.2022 № 821-О указал, что документы (информация) как предмет истребования «должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п.». Норма «не позволяет определить их состав и содержание по иному признаку, в том числе по направлению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика или по ее периоду», и истребование не может подменять налоговую проверку.
Отсюда рабочая сортировка пунктов требования:
- Сделка идентифицирована (договор, конкретная поставка, партия товара, счета-фактуры, период исполнения по одному договору). Документы нужно представить.
- Сделка определена через признаки, но без реквизитов договора. Отказать нельзя: КС прямо указал, что отсутствие номера или даты договора не освобождает от ответа, если сделку можно определить по товару, работам, времени поставки, первичным документам.
- Предмет определён периодом или направлением деятельности: «все документы по взаимоотношениям с ООО "Х" за 2023–2025 годы», «по всем контрагентам, поставлявшим металлопрокат», «оборотно-сальдовые ведомости», «карточки счетов 60 и 62», «книги покупок». Это уже не сделка, а период или участок деятельности. Здесь мотивированный отказ обоснован.
Важная оговорка из того же определения: КС подтвердил, что можно истребовать и серию счетов-фактур, если они относятся к одной идентифицируемой сделке, а количество требований закон не ограничивает. Длительный договор поставки с десятками отгрузок остаётся одной сделкой. Поэтому довод «слишком много документов» сам по себе слабый. Сильный довод: «предмет запроса не сделка».
Если требование пришло «в рамках проверки контрагента»
Сначала посмотрите основание. Если в требовании или приложенном поручении указано, что истребование идёт в связи с выездной или камеральной проверкой вашего контрагента, это п. 1 ст. 93.1, и срок пять рабочих дней, а не десять. Здесь истребуются документы, касающиеся деятельности проверяемого лица, но не ваши отношения со всеми остальными контрагентами.
Если основание указано как «вне рамок налоговой проверки» либо мероприятие не указано вовсе, ориентируйтесь на п. 2. Само по себе отсутствие указания на мероприятие налогового контроля суды, как правило, считают формальным недостатком, который не освобождает от исполнения. Строить ответ только на этом доводе не стоит.
Сроки и порядок ответа на требование ИФНС по ст. 93.1
Дата получения. Организации, обязанные сдавать отчётность электронно, получают требование по ТКС. Требование считается полученным на шестой день со дня отправки, указанной в подтверждении оператора ЭДО (п. 4 ст. 31 НК). С 5 февраля 2025 года закон № 259-ФЗ отменил обязанность отправлять квитанцию о приёме и блокировку счёта за её неотправку. Срок пойдёт, даже если письмо никто не открыл.
Если не успеваете. Направьте уведомление о невозможности представить документы в срок с указанием причин (большой объём, архив, сотрудник в отпуске) и реального срока. Порядок подачи установлен п. 3 ст. 93 НК. Для требований в ходе проверки п. 3 ст. 93 устанавливает срок «в течение дня, следующего за днем получения требования»; распространяется ли этот срок на требования по п. 2 ст. 93.1, закон прямо не говорит, поэтому безопаснее направить уведомление сразу.
Частичное исполнение. Ответ разбивается по пунктам требования: что представлено (опись с количеством листов), что не представляется и почему, каких документов нет. Документы, уже подававшиеся в инспекцию, можно не дублировать по п. 5 ст. 93, сославшись на реквизиты сопроводительного письма.
Форма. По ТКС ответ и документы подписываются УКЭП руководителя или представителя (п. 2 ст. 93 НК), бумажные копии заверяются и прошиваются.
Требование о пояснениях к декларации подчиняется другим правилам, см. «Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений: образец 2026, сроки и как написать по НДС, 6-НДФЛ, РСВ и УСН».
Штраф за неисполнение и как его снизить
Минфин в письме от 01.06.2022 № 03-02-07/51429 разъяснил, что неисполнение требования по п. 2 ст. 93.1 влечёт ответственность по п. 2 ст. 126 НК (документы) и п. 1 ст. 129.1 НК (информация), и это разные правонарушения. Штраф по п. 2 ст. 126 для организации составляет 10 000 руб. и не зависит от количества непредставленных документов.
Отсюда два вывода:
- Частичный мотивированный ответ в срок резко снижает риск: в отношении представленного нарушения нет, а по остальной части вопрос сводится к законности требования.
- Если штраф всё же выписан, работают смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК). При хотя бы одном смягчающем обстоятельстве штраф уменьшается не менее чем в два раза и не более чем в десять раз (п. 3 ст. 114 НК). Подробнее в материале «Как снизить налоговый штраф в 2026 году: новая шкала ФНС, потолок в 10 раз и что писать в возражениях».
ФНС в письме от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@ сама призывала инспекции не допускать произвольного истребования и оценивать реальную необходимость запроса.
Как обжаловать требование
Требование является ненормативным актом. Его можно обжаловать в УФНС через инспекцию в течение года со дня, когда вы узнали о нарушении прав (п. 2 ст. 139 НК). Без жалобы в вышестоящий налоговый орган в суд не пойти (п. 2 ст. 138 НК). Решение по такой жалобе принимается в течение 15 рабочих дней с возможностью продления (п. 6 ст. 140 НК). Затем заявление в арбитражный суд по гл. 24 АПК РФ в течение трёх месяцев. Госпошлина для организации составляет 50 000 руб. (ст. 333.21 НК).
Обжаловать само требование имеет смысл, когда запрос парализует бухгалтерию. Обычно достаточно частичного ответа, а спор переносится на стадию штрафа. Если вопросы касаются «технических» контрагентов, заранее готовьте позицию по ст. 54.1 НК: см. «Ст. 54.1 НК и налоговая реконструкция в 2026 году».
Позиция высших судов
- Определение КС РФ от 07.04.2022 № 821-О (ООО ТД «Платина Кострома»). Пункт 2 ст. 93.1 НК не допускает истребования документов, которые нельзя связать с конкретной сделкой. Предмет нельзя определять по периоду или направлению деятельности. Вместе с тем сделка может быть определена по любому ясному признаку, отсутствие реквизитов договора не освобождает от ответа, а серию счетов-фактур по одной сделке истребовать можно. Оценка того, позволяло ли конкретное требование идентифицировать сделки, относится к компетенции арбитражных судов.
- Показательна фабула того же дела: инспекция запросила пояснительную записку, оборотно-сальдовые ведомости, книги продаж за 2012–2014 годы и более 400 счетов-фактур. Общество отказалось целиком и было оштрафовано по п. 1 ст. 129.1 НК, арбитражные суды штраф поддержали. Урок практический: полный отказ даже от частично незаконного требования проигрывает, отвечать нужно по пунктам.
- В окружной практике требования о представлении «всех документов по взаимоотношениям с контрагентом за период» или документов по всем контрагентам неоднократно признавались выходящими за пределы п. 2 ст. 93.1. Но если суд сочтёт сделку определённой, выиграет инспекция: всё решает формулировка пункта.
Ответ на требование ИФНС по ст. 93.1: образец, что в нём и как заполнить
Шапка. Наименование инспекции, ФИО должностного лица из требования, реквизиты заявителя (ИНН, КПП, адрес). Номер и дата требования, номер поручения, если приложено.
Вводная часть. Дата получения требования и способ (ТКС, дата по подтверждению оператора). Так вы фиксируете, что ответ подан в пределах десяти рабочих дней.
Исполненная часть. По пунктам требования, где сделка идентифицирована, приводится перечень представленных документов: договор, спецификации, УПД, счета-фактуры, платёжные поручения, акты сверки по этому договору. Сопровождается ссылкой на опись в приложении.
Ранее представленные документы. Если часть документов уже уходила в инспекцию (например, при камеральной проверке декларации по НДС), указываются реквизиты сопроводительного письма по п. 5 ст. 93 НК.
Мотивированный отказ. По пунктам, где предмет сформулирован периодом («за 2023–2025 годы») или кругом лиц («по всем контрагентам»), даётся ссылка на п. 2 ст. 93.1, п. 3 ст. 93.1 НК и правовую позицию КС из Определения № 821-О. Здесь же стоит оставить «мост»: компания готова представить документы, если инспекция укажет конкретные сделки. Это снимает упрёк в недобросовестности.
Отсутствие документов. Если по каким-то позициям документов нет (например, истёк пятилетний срок хранения по пп. 8 п. 1 ст. 23 НК), прямо об этом сообщается, иначе молчание расценят как непредставление.
Приложения, дата, подпись. Опись с количеством листов, доверенность представителя.
Частые ошибки
- Полный отказ «из принципа». Даже если половина требования незаконна, по второй половине вы получите штраф. Отвечайте по пунктам.
- Отказ из-за того, что не указан номер договора. КС прямо признал такой довод несостоятельным, если сделку можно определить иначе.
- Пропуск срока из-за того, что требование «не открывали». Дата получения по ТКС определяется по подтверждению оператора, квитанции о приёме больше не отправляются.
- Перепутанные основания. Требование в рамках проверки контрагента (п. 1) исполняется за пять рабочих дней, а не за десять.
- Довод «вне проверки можно только информацию». Устаревшее прочтение нормы, суд его не примет.
- Отказ без предложения уточнить запрос. Без «моста» ответ выглядит как уклонение, с ним он выглядит как спор о пределах полномочий.
Чек-лист
- Определите основание требования: п. 1 (проверка контрагента) или п. 2 (вне проверки) ст. 93.1 НК.
- Посчитайте срок от даты получения по ТКС: 10 или 5 рабочих дней.
- Разложите требование по пунктам: сделка идентифицирована, определена по признакам, определена периодом или направлением деятельности.
- Соберите документы по идентифицированным сделкам и составьте опись.
- Проверьте, что уже подавалось в инспекцию, и сошлитесь на п. 5 ст. 93 НК.
- По остальным пунктам подготовьте мотивированный отказ со ссылкой на Определение КС № 821-О и предложением уточнить сделки.
- Если не успеваете, сразу направьте уведомление о невозможности представить документы в срок.
- Подпишите ответ УКЭП и отправьте до истечения срока, сохраните подтверждение приёма от инспекции.
Статья носит информационный характер и не заменяет консультацию юриста: формулировки требований и позиции судов по конкретным спорам различаются, поэтому перед ответом оцените риски с учётом своей ситуации.
