2026 год стал для малого бизнеса годом НДС. Общая ставка выросла до 22%, а порог освобождения от НДС для упрощенцев снизился с 60 до 20 млн рублей. По данным ФНС, к лету 2026 года плательщиками НДС стали более 430 тыс. бывших «чистых» упрощенцев. А в июле правила снова изменились — в пользу бизнеса.
Разбираем, что действует сейчас и как выбрать режим.
НДС 22%: что изменилось с 1 января 2026 года
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ:
- общая ставка НДС — 22% вместо 20%; расчётная ставка — 22/122;
- льготная ставка 10% сохранена (для отдельных продовольственных, детских, медицинских товаров);
- для упрощенцев с доходом выше порога введена обязанность платить НДС с правом выбрать пониженные ставки 5% или 7%.
Порог освобождения: 20 млн и новый график
Упрощенцы освобождаются от НДС, если их доходы за предыдущий год не превысили порог (п. 1 ст. 145 НК):
- в 2025 году порог составлял 60 млн рублей;
- с 2026 года — 20 млн рублей.
Изначально 425-ФЗ предусматривал дальнейшее снижение до 15 млн в 2027 году и до 10 млн в 2028 году. Но Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ этот график отложил:
- 20 млн рублей — порог сохраняется до 2029 года включительно;
- 15 млн — в 2030 году;
- 10 млн — с 2031 года.
Многие статьи и даже методические материалы, подготовленные до июля 2026 года, приводят старый график. Ориентируйтесь на новый.
Когда освобождение теряется в течение года. Если доход с начала года превысил 20 млн рублей, НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца. Доход считается кассовым методом. Если упрощенец совмещает УСН с патентом, доходы складываются. Уведомлять ФНС об освобождении не нужно — оно применяется автоматически.
Пониженные ставки 5% и 7%
Упрощенцы, которые платят НДС, могут выбрать ставку без права на вычеты (п. 8, 9 ст. 164 НК). Пороги на 2026 год с учётом коэффициента-дефлятора 1,090:
| Ставка | Доходы за 2025 год | Право теряется в 2026 году, если доход с начала года больше |
|---|---|---|
| 5% | от 20 до 250 млн руб. | 272,5 млн руб. |
| 7% | от 250 до 450 млн руб. | 490,5 млн руб. |
Лимит доходов для УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей; при его превышении теряется и право на упрощёнку, и на пониженные ставки.
Правило трёх лет
Если вы выбрали ставку 5% или 7%, применять её нужно не менее 12 кварталов подряд. Переход с 5% на 7% этот счёт не обнуляет. Досрочно отказаться можно при утрате права на УСН или при возникновении права на освобождение.
Исключение 2026 года: тот, кто впервые применил ставку 5% или 7%, может отказаться от неё в течение первых 4 кварталов.
Как выбрать: 5–7% без вычетов или 22% с вычетами
Ключевой показатель — доля покупок с входящим НДС в выручке.
- При ставке 5% вы платите 5% от выручки и не принимаете НДС к вычету.
- При ставке 22% вы платите 22% от разницы между выручкой и покупками с НДС.
Расчёт точки безубыточности:
- для ставки 5% — режим 22% выгоднее, если покупки с входящим НДС составляют более 77% выручки;
- для ставки 7% — более 68%.
Практически это означает: если у вас высокая наценка, много работы своими силами или поставщики на УСН без НДС, выгоднее 5–7%. Если вы перепродаёте товары от плательщиков НДС с небольшой наценкой или ваши покупатели — компании на ОСНО, которым нужен вычет, стоит посчитать вариант 22%.
Важно учитывать покупателей. Покупателю на ОСНО счёт-фактура со ставкой 5% даёт вычет только 5%. Крупные клиенты могут предпочесть поставщика на 22%.
Переходные ситуации
- Отгрузка с 1 января 2026 года облагается по 22% независимо от даты договора и предоплаты (письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@).
- Аванс получен в 2025 году, отгрузка — в 2026: при отгрузке НДС считается по 22%, а НДС с аванса (по 20/120) продавец принимает к вычету. Покупатель восстанавливает свой вычет с аванса (письмо Минфина от 23.12.2025 № 03-07-11/125182).
- Отгрузка в 2025 году, изменение цены в 2026: корректировочный счёт-фактура выставляется по ставке 20%.
- Цена в договоре. Если указано «НДС по ставке, установленной законодательством», менять договор не нужно. В остальных случаях стороны договариваются: либо налог начисляется сверху, либо выделяется из прежней цены по ставке 22/122.
Новое правило с 1 октября 2026 года
Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ (новый п. 3.2 ст. 166 НК) решает частую проблему длящихся договоров. Если договор заключён раньше, затем закон изменился и у продавца впервые возникла обязанность платить НДС, а покупатель не может принять налог к вычету, — НДС выделяется из согласованной цены расчётным методом, а не начисляется сверху. Счёт-фактура в этом случае не выставляется.
Правило применяется, если стороны не меняли цену, не расторгли договор и не договорились о доплате налога. В его основе — постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П.
Типичные ошибки
- Выставить счёт-фактуру с НДС при освобождении — выделенный налог придётся заплатить в бюджет без права на вычет.
- Заявить вычеты при ставке 5% или 7% — при пониженных ставках вычетов нет.
- Пропустить месяц превышения 20 млн — налог нужно начислять с 1-го числа следующего месяца.
- Не учесть доходы по патенту при расчёте порога.
- Забыть про правило 12 кварталов — выйти из пониженной ставки досрочно нельзя, кроме исключений.
Как отчитываться
- Декларация по НДС — ежеквартально, только электронно, до 25-го числа месяца после квартала.
- Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
- Счёт-фактура — в течение 5 дней после отгрузки или получения аванса; при продаже физлицам допускается сводный документ.
- Выбор ставки отдельно не заявляется — ставка указывается в декларации за первый квартал её применения.
Вывод
После летних поправок упрощенцы получили передышку: порог освобождения 20 млн рублей сохранится до 2029 года, а не снизится уже в 2027-м. Но для тех, кто его превысил, выбор ставки — решение на три года вперёд. Его стоит принимать по расчёту, а не «на глаз»: оценить долю покупок с НДС, состав покупателей и прогноз выручки.
