Прощение долга между компаниями — инструмент рабочий, но с двумя минами: запрет дарения между коммерческими организациями и налог на прибыль с прощенной суммы. Соглашение о прощении долга нужно составить так, чтобы из него был виден экономический интерес кредитора, а должник заранее понимал налоговые последствия. Ниже — разбор ст. 415 ГК, позиций Пленума ВС, проводок и образец для частичного прощения.
Скачать образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами в Word
Готовый шаблон: подставьте свои данные вместо полей в квадратных скобках.
Не хотите заполнять вручную? В «Документах Про» этот документ можно сгенерировать целиком под вашу ситуацию: с вашими данными, расчетами и ссылками на нормы. Готовый документ скачивается в Word и сразу готов к подаче.
Коротко о главном
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Норма | Ст. 415 ГК РФ; п. 30–35 постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 № 6 |
| Природа сделки | Двусторонняя: согласие должника предполагается (п. 34 Пленума) |
| Момент прекращения долга | Получение должником уведомления, если он в разумный срок не возразил (п. 2 ст. 415 ГК) |
| Дарение? | Нет, если у кредитора нет намерения одарить (п. 31 Пленума) |
| Запрет | Дарение между коммерческими организациями (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК) |
| Налог у должника | Внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК), в том числе на УСН |
| Расход у кредитора | По позиции Минфина, не учитывается |
| Полное или частичное | Возможно и то и другое, по основному долгу и по санкциям (п. 32 Пленума) |
Соглашение о прощении долга: правовая основа
Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК). Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направил возражений (п. 2 ст. 415 ГК).
Пленум ВС в постановлении № 6 разъяснил ключевые моменты:
- Срок не важен. Прощать можно долг, срок исполнения которого еще не наступил (п. 30).
- Прощение — не всегда дарение. О том, что намерения одарить нет, может свидетельствовать связь прощения с получением кредитором имущественной выгоды: например, с исполнением должником остальной части обязательства, признанием долга или иной экономический интерес (п. 31).
- Можно частично. Прощается основной долг или его часть, проценты, неустойка (п. 32).
- Нужна определенность. Из соглашения должно быть понятно, от какой обязанности освобожден должник (п. 33).
- Двусторонняя сделка. Согласие должника предполагается; если он в разумный срок возразил, прощение считается несостоявшимся (п. 34).
- Отказ от иска — не прощение. Сам по себе он обязательство не прекращает (п. 35).
Права третьих лиц. Прощение недопустимо, если нарушает права других лиц в отношении имущества кредитора: требование заложено, арестовано, обращено к взысканию, у кредитора есть признаки банкротства. В последнем случае прощение могут оспорить как сделку без равноценного встречного предоставления (п. 1 и 2 ст. 61.2 Закона № 127-ФЗ).
Соглашение о прощении долга между юридическими лицами: как не попасть под запрет дарения
Дарение, кроме обычных подарков стоимостью до 3 000 ₽, между коммерческими организациями запрещено (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК). Если суд квалифицирует прощение как дарение, соглашение ничтожно, а долг остается.
По п. 31 Пленума № 6 дарением прощение признается, только если установлено намерение кредитора освободить должника безвозмездно. Чтобы такое намерение не усмотрели, соглашение должно показывать экономический смысл. Работающие конструкции:
- частичное прощение в обмен на быструю оплату остатка — кредитор жертвует неустойкой и частью долга, чтобы получить остальное без суда (именно так построен образец);
- прощение как часть мирового соглашения или реструктуризации — с признанием остатка долга и новым графиком;
- прощение при сохранении отношений — скидка ключевому покупателю с одновременным продлением договора.
«Голое» полное прощение долга между двумя ООО без встречной выгоды — зона высокого риска. Если отношения внутригрупповые, лучше рассмотреть вклад в имущество или иную конструкцию, а не прощение.
Порядок оформления
- Сверьте задолженность с разбивкой на основной долг, проценты и неустойку.
- Определите, что и сколько прощается, и зафиксируйте встречный интерес кредитора: срок оплаты остатка, сохранение договора, отказ от суда.
- Проверьте права третьих лиц на требование: залог, арест, уступка, а также финансовое состояние самого кредитора.
- Получите корпоративные одобрения. Прощение крупной суммы может быть крупной сделкой для кредитора, а прощение аффилированному лицу — сделкой с заинтересованностью (ст. 45, 46 Закона об ООО).
- Подпишите соглашение уполномоченными лицами. Одностороннее уведомление о прощении по ст. 415 ГК тоже допустимо, но двустороннее соглашение исключает спор о возражениях должника.
- Отразите операцию в учете на дату вступления прощения в силу и учтите доход должника при расчете налога.
Соглашение о прощении долга образец: что в нем и как заполнить
Образец рассчитан на самую распространенную ситуацию: у покупателя долг по поставке или услугам и начисленная неустойка, кредитор готов простить неустойку и часть основного долга, если остаток будет оплачен к определенной дате. Это и есть соглашение о частичном прощении долга между юридическими лицами: образец легко адаптировать и под заем.
Раздел 1 «Задолженность». Таблица с основным долгом, неустойкой и итогом. Укажите договор, первичные документы и период начисления неустойки. Пункт 1.2 — признание долга, которое прерывает давность (ст. 203 ГК). Неустойку указывайте реальную, рассчитанную по договору: в отличие от снижения по ст. 333 ГК (подробнее — в статье «Снижение неустойки по ст. 333 ГК») прощение — добровольное решение кредитора.
Раздел 2 «Прощение долга». В п. 2.1 перечислено, от чего освобождается должник: неустойка и часть основного долга в конкретных суммах. Пункт 2.2 — сумма и срок оплаты остатка. Пункт 2.3 делает прощение условным (ст. 157 ГК): оно вступает в силу только после полной оплаты остатка в срок. Пункт 2.4 защищает кредитора: если должник не заплатил, прощение не наступает, и можно требовать весь долг с неустойкой.
Раздел 3 «Цель прощения». Формулировка об имущественном интересе кредитора — прямое следование п. 31 Пленума. Пункт 3.2 о том, что соглашение не является дарением, сам по себе не спасет «голое» прощение, но в сочетании с реальной встречной выгодой подкрепляет позицию.
Раздел 4 «Заверения». Полномочия, корпоративные одобрения и отсутствие прав третьих лиц на требование. Если требование заложено банку, без согласия залогодержателя прощать его нельзя.
Раздел 5. Вступление в силу и обязанность подписать акт сверки взаимных расчетов с нулевым сальдо после оплаты.
Доп соглашение о прощении долга между юридическими лицами: образец подходит
Если стороны хотят оформить прощение как дополнительное соглашение к основному договору, образец подходит почти без изменений: добавьте в преамбулу слова «к договору № … от …» и пункт о том, что соглашение является неотъемлемой частью договора. Юридически разницы нет: важно содержание, а не название.
Соглашение о прощении долга по договору займа
Прощение займа — частый случай. Порядок тот же: в разделе 1 указываются сумма займа и начисленные проценты, в разделе 2 — от чего освобождается заемщик. Если прощаются только проценты, а тело займа возвращается, встречная выгода кредитора очевидна, и риск переквалификации в дарение низкий. Как правильно оформить исходный заем, разобрано в статье «Договор займа между юридическими лицами: образец».
Учтите: снижение процентной ставки на будущее само по себе прощением долга не является (п. 31 Пленума), это изменение договора.
Соглашение о прощении долга по договору займа с учредителем: образец и налоговые нюансы
Соглашение о прощении долга между учредителем и ООО (образец выше подходит, если заменить сведения о кредиторе на данные участника) заключается по тем же правилам. Участник-гражданин вправе простить заем своему ООО: запрет дарения касается только отношений между коммерческими организациями, и даже квалификация как дарения соглашение не сделает ничтожным. Если же участник — коммерческая организация, правила те же, что для любых двух компаний.
Главная проблема — налог у общества. Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК освобождает от налога имущество, безвозмездно полученное от участника с долей не менее 50 %. Долгое время Минфин допускал применение этой льготы к прощенному основному долгу участника, но в последние годы его позиция иная: при прощении долга имущество не передается, поэтому льгота не применяется (письма Минфина от 05.12.2022 № 03-03-07/118860, от 27.10.2023 № 03-03-06/1/102472, от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65619). Окружные суды в 2024 году чаще поддерживают инспекции, хотя решения в пользу налогоплательщиков тоже встречаются.
Альтернатива, которую обсуждают практики, — участник вносит вклад в имущество общества деньгами (ст. 27 Закона об ООО), а общество возвращает этими деньгами заем. Вклад в имущество не облагается у общества (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК), но формальное «кольцо» денег инспекция может переквалифицировать в прощение. Решение лучше принимать вместе с налоговым консультантом.
Соглашение о прощении долга между юридическими лицами: налоговые последствия
Должник. Сумма списанной кредиторской задолженности включается во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК). Это касается и упрощенки (п. 1 ст. 346.15 НК). Ставка налога на прибыль с 2025 года — 25 %. Прощенная неустойка, которая не была признана должником и не взыскана судом, у должника в расходах не учитывалась, поэтому дохода при ее прощении, по общему подходу, не возникает: прекращается обязательство, которое в учете не отражалось. Проверьте этот момент по своей учетной политике.
Кредитор. Прощенный долг, по позиции Минфина, не уменьшает налоговую базу: он не отвечает признакам безнадежного долга (п. 2 ст. 266 НК) и рассматривается как безвозмездная передача (п. 16 ст. 270 НК). При этом ранее начисленная выручка по поставке остается в доходах кредитора.
НДС. Прощение долга между российскими организациями не является реализацией, поэтому само по себе НДС не облагается. Суммы НДС, уже начисленные продавцом при отгрузке, не корректируются.
Соглашение о прощении долга: проводки
| Операция | У должника | У кредитора |
|---|---|---|
| Прощен основной долг по поставке | Дт 60 Кт 91.1 | Дт 91.2 Кт 62 |
| Прощен заем | Дт 66 (67) Кт 91.1 | Дт 91.2 Кт 58 |
| Прощены проценты по займу | Дт 66 (67) Кт 91.1 | Дт 91.2 Кт 76 |
| Неустойка, ранее признанная должником | Дт 76 Кт 91.1 | Дт 91.2 Кт 76 |
Если неустойка в учете не отражалась, проводок по ее прощению нет. Датой операции считается дата, когда прощение вступило в силу: по образцу — дата полной оплаты остатка.
Соглашение о прощении долга между юридическим и физическим лицом
Если организация прощает долг гражданину, запрета дарения нет, но у физлица возникает доход, облагаемый НДФЛ. Организация как налоговый агент удерживает налог из выплачиваемых гражданину денег, а если выплат нет, сообщает в налоговую и самому гражданину о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК). Если гражданин прощает долг организации, у организации возникает внереализационный доход по общим правилам.
Частые ошибки
- Полное прощение без встречной выгоды между двумя коммерческими организациями — риск признания ничтожным дарением.
- Неясно, что прощено: основной долг, проценты или неустойка. Суд будет толковать соглашение, а не волю сторон.
- Прощено заложенное или арестованное требование — нарушение прав третьих лиц.
- Кредитор в предбанкротном состоянии — оспаривание по ст. 61.2 Закона о банкротстве.
- Не учтен налог у должника — прощение в итоге стоит должнику 25 % от прощенной суммы.
- Ставку снизили «задним числом» и назвали это прощением, не указав конкретные суммы.
Чек-лист
- Сумма долга сверена и признана должником.
- Конкретно указано, от чего и в каком размере освобождается должник.
- Прописан экономический интерес кредитора (оплата остатка, сохранение отношений).
- Проверено отсутствие залога, ареста и уступки требования.
- Получены корпоративные одобрения, если сделка крупная или с заинтересованностью.
- Посчитан налог на прибыль у должника.
- Подготовлен акт сверки с нулевым сальдо.
Статья носит информационный характер; налоговые последствия прощения долга, особенно внутри группы и с участием учредителя, оценивайте вместе с налоговым консультантом по актуальным разъяснениям Минфина.
