Решение единственного участника о внесении вклада в имущество общества: образец 2026 по ст. 27 Закона об ООО

Решение единственного участника о внесении вклада в имущество общества, образец которого приведён ниже, нужно, когда собственник бизнеса хочет дать компании деньги или имущество без займа и без увеличения уставного капитала. От того, как оформлено решение, зависят две вещи: не будет ли поступление доходом ООО для налога на прибыль и УСН и не признают ли решение ничтожным.

Коротко: что нужно знать

• Основание. Статья 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО). В обществе из одного участника вопросы, относящиеся к компетенции общего собрания, этот участник решает единолично и оформляет письменно (ст. 39 Закона об ООО).
• Кому подавать. Никуда. Решение хранится в документах общества, в налоговую не направляется, изменения в ЕГРЮЛ не вносятся: вклад не меняет ни уставный капитал, ни долю участника (п. 4 ст. 27).
• Пошлина. Не уплачивается. Расходы возможны только на нотариуса, если устав не предусматривает иной способ подтверждения решения.
• Налоги. Имущество и деньги, полученные как вклад в имущество хозяйственного общества в порядке, установленном гражданским законодательством, не являются доходом общества (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).
• Сроки. Закон срок внесения вклада не устанавливает. Его определяет само решение.

Чем вклад в имущество отличается от займа и увеличения уставного капитала

Вклад в имущество — безвозвратное финансирование. Участник не получает ни права требования к обществу, как при займе, ни прироста доли, как при увеличении уставного капитала. Взамен он получает простоту: решение не регистрируется, кредиторов уведомлять не нужно, а у общества не возникает долга.

Если компании нужны деньги «на время», уместнее договор займа между учредителем и ООО. Если важно, чтобы вложения отразились в капитале и в размере доли, нужно решение об увеличении уставного капитала. Для разовой поддержки без обязательств вклад в имущество обычно удобнее всего.

Правовая основа

Статья 27 Закона об ООО содержит четыре правила:

1. Обязанность вносить вклады в имущество возникает, только если это предусмотрено уставом, и только по решению общего собрания. Положение об этом вносится в устав при учреждении или позднее единогласным решением всех участников. Само решение о внесении вкладов принимается большинством не менее двух третей голосов, если устав не требует большего (п. 1).
2. Вклады вносятся всеми участниками пропорционально их долям, если устав не устанавливает иной порядок. Устав может ограничить максимальную стоимость вкладов (п. 2).
3. Вклады вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом или решением общего собрания (п. 3).
4. Вклады не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников (п. 4).

Для общества с одним участником вопрос о большинстве голосов снимается: всё решает он сам. Но два требования остаются. Первое: в уставе должно быть положение о вкладах в имущество. Второе: решение должно быть подтверждено в порядке ст. 67.1 ГК РФ.

Подтверждение решения. По подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ принятие решения общим собранием ООО и состав присутствующих подтверждаются нотариусом, если иной способ (подписание протокола всеми или частью участников, техническими средствами и т. п.) не предусмотрен уставом или решением общего собрания, принятым единогласно. Президиум Верховного Суда РФ в п. 3 Обзора судебной практики по вопросам законодательства о хозяйственных обществах (утв. 25.12.2019) указал, что это требование распространяется и на решение единственного участника. Несоблюдение правила влечёт ничтожность решения (абз. 3 п. 107 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25). В Определении ВС РФ от 30.12.2019 № 306-ЭС19-25147 уточнено, что разъяснения Обзора применяются к решениям, принятым после его утверждения.

Поэтому перед подписанием проверьте устав. Если в нём есть пункт «принятие решения единственным участником подтверждается его подписью» (или ранее принятое решение участника установило такой способ), нотариус не нужен. Если такого пункта нет, решение удостоверяется у нотариуса либо сначала принимается отдельное решение об альтернативном способе подтверждения.

Налоговые последствия.

• Для общества: не учитываются в доходах имущество, имущественные и неимущественные права, полученные в качестве вклада в имущество хозяйственного общества в порядке, установленном гражданским законодательством (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ; исключение — средства, указанные в подп. 48.14 п. 1 ст. 264 НК РФ). На упрощёнке действует то же правило, поскольку п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ исключает из доходов поступления, перечисленные в ст. 251.
• Отдельное основание есть в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ: безвозмездно полученное имущество не облагается, если передающая сторона владеет долей не менее 50 %. Но имущество, кроме денег, нельзя передавать третьим лицам в течение года. Оформление по ст. 27 и подп. 3.7 такого ограничения не содержит, поэтому именно оно предпочтительнее.
• Для участника-физлица внесение вклада не создаёт дохода и не облагается НДФЛ.

Слова «в порядке, установленном гражданским законодательством» — ключевые. Если в уставе нет положения о вкладах или решение не подтверждено надлежащим способом, налоговый орган может квалифицировать поступление как безвозмездную передачу. Тогда льгота по подп. 3.7 будет под вопросом.

Решение единственного участника ООО: порядок действий

Шаг 1. Проверить устав

Найдите раздел об имуществе общества или о правах и обязанностях участников. Нужны три вещи: положение об обязанности (праве) участников вносить вклады в имущество, форма вклада (деньги или имущество) и способ подтверждения решений единственного участника. Если положения о вкладах нет, сначала примите решение о внесении изменений в устав и зарегистрируйте их. Изменения вступают в силу для третьих лиц с момента регистрации. Как изложить такой пункт, показано в образце устава ООО с одним учредителем.

Шаг 2. Определить форму и размер вклада

По умолчанию вклад вносится деньгами. Для неденежного вклада (оборудование, автомобиль, помещение) это должно позволять устав или само решение. Закон не требует независимой оценки, в отличие от неденежной оплаты уставного капитала. Но стоимость в решении важна для бухгалтерского учёта, поэтому её лучше подтвердить отчётом оценщика или иными документами.

Шаг 3. Составить и подписать решение

Решение составляется в простой письменной форме. В нём указываются данные участника, размер и форма вклада, срок и способ внесения, указание на неизменность доли и способ подтверждения решения.

Шаг 4. Внести вклад

Деньги перечисляются на расчётный счёт общества с назначением платежа, ссылающимся на решение и ст. 27 Закона об ООО. Наличные можно внести в кассу по приходному кассовому ордеру. Имущество передаётся по акту приёма-передачи. Право собственности на недвижимость переходит к обществу с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 8.1, ст. 131 ГК РФ).

Шаг 5. Отразить вклад в учёте

Решение и платёжные документы — основание для бухгалтерской проводки. На практике безвозмездный вклад участника отражается в составе добавочного капитала (счёт 83). Порядок закрепляют в учётной политике.

Решение единственного участника о внесении вклада в имущество общества образец: что в нём и как заполнить

Образец рассчитан на самый частый случай: участник-физлицо вносит деньги на расчётный счёт. Документ состоит из решения и справки общества о поступлении вклада.

Заголовок и вводная часть. Номер решения ведите по сквозной нумерации решений участника. Во вводной части укажите паспортные данные участника, полное наименование, ОГРН, ИНН и адрес общества из ЕГРЮЛ, размер и номинальную стоимость доли (100 %). Ссылка на конкретный пункт устава о вкладах обязательна: она показывает, что решение принято «в порядке, установленном гражданским законодательством».

Пункт 1: размер вклада. Сумма цифрами и прописью, чтобы не было разночтений.

Пункт 2: цель вклада. Закон её не требует, но для налогового органа и банка ясная цель снимает вопросы о характере платежа. Формулировка о том, что вклад не возвращается, отграничивает его от займа.

Пункт 3: срок, способ и реквизиты. Здесь же задано назначение платежа. Банки нередко запрашивают обоснование крупных поступлений от участника, и точная ссылка на решение экономит время.

Пункт 4: неизменность доли. Воспроизводит п. 4 ст. 27 Закона об ООО и подтверждает, что изменения в устав и ЕГРЮЛ не требуются.

Пункт 5: момент исполнения. Дата зачисления денег. Это важно, если в будущем возникнет спор о том, исполнена ли обязанность.

Пункт 6: поручения директору. Принять вклад, выдать справку и хранить решение. Если участник одновременно директор, пункт всё равно полезен как фиксация порядка.

Пункт 7: способ подтверждения. Укажите пункт устава или реквизиты решения, которыми установлен способ подтверждения подписью участника. Если такого основания нет, пункт удаляется и решение удостоверяется у нотариуса.

Справка о поступлении вклада. Подписывается директором после зачисления денег. Она закрывает вопрос об исполнении обязанности и пригодится при проверках.

Если вкладом станет имущество, замените пункты 1 и 3: перечислите имущество с индивидуализирующими признаками (VIN, инвентарный или кадастровый номер), его стоимость, срок передачи и приложите акт приёма-передачи.

Частые ошибки

• Нет положения о вкладах в уставе. Решение формально принято вне рамок ст. 27, и налоговая освобождённость поступления оказывается под угрозой.
• Решение не удостоверено и устав не предусматривает иного способа. С учётом п. 3 Обзора от 25.12.2019 такое решение рискует быть признанным ничтожным.
• В назначении платежа написано «безвозмездная помощь», «пополнение счёта» или «заём». Формулировка в платёжке должна совпадать с решением.
• Участник-организация оформляет «дарение». Дарение между коммерческими организациями запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), за исключением обычных подарков до 3 000 руб. Безвозмездное финансирование дочерней компании оформляется вкладом в имущество. При этом у самого участника-организации может потребоваться корпоративное одобрение сделки.
• Попытка увеличить долю за счёт вклада. Вклад в имущество долю не меняет. Чтобы увеличить долю, используется процедура увеличения уставного капитала.
• Вклад вносят «задним числом». Решение датируется до поступления денег. Обратная последовательность вызывает вопросы у проверяющих.

Риски и практические советы

Вклад в имущество — окончательная потеря денег для участника как кредитора. При банкротстве общества он не может включиться в реестр с требованием о возврате вклада, поскольку такого требования нет. Если есть сомнения в платёжеспособности компании, участнику стоит взвесить заём, хотя и тот может быть субординирован.

При выходе из общества или продаже доли вклад косвенно учитывается через стоимость чистых активов. Отдельно «вернуть» вклад нельзя.

Если в обществе позже появятся новые участники, правила о вкладах в уставе будут обязательны и для них. Поэтому предельный размер вкладов и непропорциональный порядок лучше продумать заранее (п. 2 ст. 27).

Чек-лист

• В уставе есть положение о вкладах в имущество и о форме вклада.
• Определён способ подтверждения решения: подпись участника по уставу или нотариус.
• В решении указаны сумма, цель, срок, реквизиты счёта и неизменность доли.
• Назначение платежа ссылается на решение и ст. 27 Закона об ООО.
• Директор выдал справку о поступлении вклада, документы подшиты к делу общества.
• Бухгалтерия отразила вклад в учёте и не включила его в доходы (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отмечено 0 из 6

Статья носит информационный характер и отражает законодательство по состоянию на октябрь 2026 года. Перед оформлением вклада сверьте текст устава общества и учтите обстоятельства конкретной компании.